Lohnsteuerrichtlinien 2002 (LStR 2002)

37.7 Berechnung und bescheidmäßige Festsetzung allgemein 1282 Der Abgeltungsbetrag ist bescheidmäßig in Höhe jenes Betrages festzusetzen, um den der erhöhte Hauptmietzins das Vierfache des gesetzlichen Hauptmietzinses bzw. 0,33 Euro je m² der Nutzfläche übersteigt. Übersteigt das wirtschaftliche Einkommen der zu berücksichtigenden Personen insgesamt den maßgebenden Grenzbetrag, dann ist der Abgeltungsbetrag um den übersteigenden Betrag zu kürzen. 1283 Werden Wohnbeihilfen gewährt (zB Förderung durch ein Bundesland nach der landesgesetzlichen Wohnbauförderung und Wohnhaussanierung), so ist die Wohnbeihilfe (netto) grundsätzlich vom erhöhten Hauptmietzins abzuziehen, wenn sie sich auch auf den von der Mietzinsbeihilfe erfassten Hauptmietzins erstreckt. Beihilfen, die auch Betriebskosten abgelten, sind nicht vom erhöhten Hauptmietzins abzuziehen (zB Mietbeihilfe nach dem Wiener Sozialhilfegesetz, LGBl. Nr. 11/1973). 1284 Der Abgeltungsbetrag ist auf einen vollen Centbetrag ab- oder aufzurunden. Hiebei werden Beträge unter 0,5 Cent abgerundet, Beträge ab 0,5 Cent aufgerundet (§ 204 BAO). Beispiel: 20,183 Euro = abgerundet 20,18 Euro. 20,185 Euro = aufgerundet 20,19 Euro. Beträgt der Abgeltungsbetrag nicht mehr als 2,18 Euro, so ist der Antrag abzuweisen. Im Bescheid ist auf diesen Umstand hinzuweisen. 1285 Der Abgeltungsbetrag darf nur von dem Monat an flüssig gemacht werden, in dem die Voraussetzungen hiefür erfüllt sind. Der Antrag muss binnen sechs Monaten nach Ablauf des Monates, in dem der erhöhte Hauptmietzins erstmals beim Hauptmieter eingehoben wird, gestellt werden. Wird der Antrag erst nach Ablauf dieser Frist gestellt, so ist der Abgeltungsbetrag erst von dem Monat an flüssig zu machen, in dem er beantragt wird. In diesem Fall kommt es sohin zu keiner rückwirkenden Festsetzung des Abgeltungsbetrages. Beispiel 1: (Alleinstehender) Erhaltungs- und Verbesserungsbeitrag, Nutzfläche 100 m². Der 0,33 Euro je m² Nutzfläche übersteigende Hauptmietzins beträgt monatlich 0,99 Euro ohne Umsatzsteuer (1,32 Euro abzüglich 0,33 Euro), insgesamt: 0,99 Euro × 100 = 99 Euro + 10% USt = 108,90 Euro. Bruttopension jährlich 6.481 Euro SV-Beiträge - 218 Euro Sonderausgabenpauschale - 60 Euro _________ Wirtschaftliches Einkommen 6.203 Euro Das Einkommen übersteigt nicht die Einkommensgrenze von 7.300 Euro. Die Beihilfe kommt im höchstzulässigen Ausmaß zur Auszahlung (108,90 Euro). 20% des wirtschaftlichen Einkommens betragen 1.240,60 Euro. Steigt in einem der Folgejahre das im Bescheid ausgewiesene Einkommen auf über 7.443,60 Euro (6.203,00 Euro + 1.240,60 Euro), hat der Beihilfenempfänger dem FA Mitteilung zu machen. Beispiel 2: (Ehepartner) Der 0,33 Euro je m² Nutzfläche übersteigende Hauptmietzins beträgt einschließlich Umsatzsteuer monatlich insgesamt 22,24 Euro Bruttopension jährlich 9.790 Euro Sparbuchzinsen + 209 Euro SV-Beiträge - 440 Euro Sonderausgaben - 290 Euro _________ Wirtschaftliches Einkommen 9.269 Euro Die Einkommensgrenze beträgt Hauptmieter Mitbewohner 7.300 Euro 1.825 Euro - 9.125 Euro __________ ___________ 144 Euro Das den Grenzbetrag übersteigende Einkommen (144 Euro) beträgt umgerechnet auf einen Monatsbetrag - 12,00 Euro Die Beihilfe beträgt 10,24 Euro 20% des wirtschaftlichen Einkommens betragen 1.853,80 Euro. Steigt in einem der Folgejahre das im Bescheid ausgewiesene Einkommen auf über 11.122,80 Euro (9.125 Euro + 1.853,80 Euro), dann hat der Beihilfenempfänger dem FA Mitteilung zu machen. Beispiel 3: (Ehepartner mit verdienendem Kind) Der 0,33 Euro je m² Nutzfläche übersteigende Hauptmietzins beträgt einschließlich Umsatzsteuer monatlich insgesamt 66,71 Euro Jährliche Bruttolöhne des Hauptmieters und seines in der Wohnung lebenden Kindes 14.664 Euro SV-Beiträge - 1.453 Euro Werbungskostenpauschale - 264 Euro Sonderausgaben - 730 Euro ________ Wirtschaftliches Einkommen 12.217 Euro Die Einkommensgrenze beträgt Hauptmieter 1. Mitbewohner 2. Mitbewohner 7.300 Euro + 1.825 Euro + 620 Euro - 9.745 Euro ___________ __________ 2.472 Euro Das den Grenzbetrag übersteigende Einkommen (2.472 Euro) beträgt umgerechnet auf einen Monatsbetrag 206 Euro In diesem Beispiel gibt es keine Beihilfe 0 Euro