Kraftfahrzeugbesteuerungsrichtlinien 2021 (KfzBStR 2021)

B.6.2.2.5.5. Rechtslage 18. Juni 2009 bis 31. Dezember 2009, idF BGBl. I Nr. 52/2009 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung)998 Für Kraftfahrzeuge, deren CO2-Ausstoß größer als 180 g/km ist, erhöht sich die Steuerschuld für den die Grenze von 180 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß um 25 Euro je g/km. Der Erhöhungsbetrag von 20% gilt für alle Antriebsarten (§ 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009). Seit 18. Juni 2009 ist die 20-prozentige Abgabenerhöhung nach § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 auf den Gesamtbetrag der Normverbrauchsabgabe, also auf die Normverbrauchsabgabe gemäß Tarif im Sinne des § 6 Abs. 2 bis 5 NoVAG 1991 zuzüglich Malus (oder abzüglich Bonus) im Sinne des § 6a NoVAG 1991 anzuwenden. Beispiel 1 - Benzinfahrzeug mit maximalen Bonus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 110 NOx in mg/km: 50 Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% 1.400,00 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* - 37,50 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* - 25,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* - 62,50 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% + 267,50 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.605,00 Euro * Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 € Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (500 € / 8) x 1 = 62,50 € Beispiel 2 - Benzinfahrzeug mit NOx-Bonus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 50 Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% 1.400,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* - 25,00Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* - 25,00 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% +275,00Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.650,00Euro * Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Beispiel 3 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 65 Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% 1.400,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* -0,00Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* - 0,00 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% +280,00Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.680,00Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung. Beispiel 4 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus mit Höchststeuersatz Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 12 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 65 Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (12 l - 3 l) x 2 = 18% (Höchststeuersatz 16%) 1.600,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* - 0,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* - 0,00 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% +320,00Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.920,00Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung. Beispiel 5 - Benzinfahrzeug mit Bonus und Malus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 195 NOx in mg/km: 50 Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% 1.400,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* - 25,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* - 25,00 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß* + 46,88 Euro Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* +0,00Euro Summe NoVA-Malus* + 46,88 Euro Summe Bonus-Malus +21,88 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% + 284,38 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.706,26Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus/Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus/Malus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Beispiel 6 - Benzinfahrzeug mit Malus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 195 NOx in mg/km: 65 Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% 1.400,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) - 0,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) - 0,00 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß* +46,88Euro Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* +0,00Euro Summe NoVA-Malus* +46,88Euro Summe Bonus-Malus +46,88Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% + 289,38 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.736,26 Euro * Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Beispiel 7 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: keine Angabe NOx in mg/km: keine Angabe Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (10 l - 3 l) x 2 = 14% 1.400,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) - 0,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) - 0,00 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß +0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* + 218,75 Euro Summe NoVA-Malus* + 218,75 Euro Summe Bonus-Malus + 218,75 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% + 323,75 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 1.942,50Euro * Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 25 = 250 - 180 =70 x 25 Euro = 1.750 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro Summe Malus - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro Beispiel 8 - Dieselfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und Malus-Partikelemission Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Diesel): 10 l/100 km CO2 in g/km: keine Angabe NOx in mg/km: keine Angabe Partikelemission in g/km: 0,008 Bemessungsgrundlage 10.000,00Euro NoVA-Satz: (10 l - 2 l) x 2 = 16% 1.600,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) - 0,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) - 0,00 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß +0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* + 312,50Euro Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km* + 37,50 Euro Summe NoVA-Malus* + 350,00 Euro Summe Bonus-Malus + 350,00 Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% + 390,00Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 2.340,00Euro * Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 28 = 280 - 180 =100 x 25 Euro = 2.500 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (2.500 € / 8) x 1 = 312,50 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 4 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 Euro Summe Malus - aliquotiert: (2.800 € / 8) x 1 = 350,00 Euro Beispiel 9 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und fehlenden MVEG-Verbrauch Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 930 ff) MVEG-Verbrauch (Benzin): nicht bekannt CO2 in g/km: keine Angabe NOx in mg/km: keine Angabe 147 kW x 0,2 = 29,4 (Ersatzberechnung) Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: (147 kW x 0,2 = 29,4) gerundet 29% (Höchststeuersatz 16%) 1.600,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) -0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) - 0,00 Euro Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) - 0,00 Euro Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß +0,00Euro Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* + 820,31Euro Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km* +0,00Euro Summe NoVA-Malus* + 820,31Euro Summe Bonus-Malus + 820,31Euro Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% + 484,06Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 2.904,37Euro * Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch: 147 kW --> 1/10 = 14,7 + 3 = 17,7 x 25 = 442,50 442,50 - 180 = 262,50 x 25 Euro = 6.562,50 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch - aliquotiert: (6.562,50 € / 8) x 1 = 820,31 Euro Summe Malus - aliquotiert: (6.562,50 € / 8) x 1 = 820,31 Euro