Kraftfahrzeugbesteuerungsrichtlinien 2021 (KfzBStR 2021)

B.6.2.2.4.4. Änderung Abzugsposten und Umweltbonus -Rechtslage 1. März 2014 bis 31. Dezember 2014979 Der Abzugsposten (§ 6 Abs. 3 NoVAG 1991) beträgt vom 1. März 2014 bis zum 31. Dezember 2014: für Kraftfahrzeuge mit Dieselmotor 350 Euro, für Kraftfahrzeuge mit anderen Kraftstoffarten 450 Euro. Eine Verminderung um den Abzugsposten kommt nur zur Anwendung, wenn nicht ein Bonus gemäß § 6 Abs. 5 NoVAG 1991 anzuwenden ist. Gemäß § 6 Abs. 5 NoVAG 1991 gibt es für Kraftfahrzeuge mit umweltfreundlichem Antriebsmotor einen Bonus von höchstens 600 Euro (siehe Rz 984). Die Berechnung kann zu keiner Steuergutschrift führen. Beispiel 1 - Benzinfahrzeug ohne Malus Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Benzin CO2 in g/km: 240 (240 - 90) / 5 = 30% Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 30% 3.000,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991 + 0,00 Euro minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991* - 56,25 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 2.943,75 Euro * Berechnung Abzugsposten: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Abzugsposten um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur noch ein Achtel des Abzugspostens berücksichtigt. Abzugsposten aliquotiert: (450 € / 8) x 1 = 56,25 € Beispiel 2 - Dieselfahrzeug ohne Malus Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Diesel CO2 in g/km: 240 (240 - 90) / 5 = 30% Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 30% 3.000,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991 + 0,00 Euro minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991* - 43,75 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 2.956,25 Euro * Berechnung Abzugsposten: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Abzugsposten um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur noch ein Achtel des Abzugspostens berücksichtigt. Abzugsposten aliquotiert: (350 € / 8) x 1 = 43,75 € Beispiel 3 - Benzinfahrzeug mit Malus und Höchststeuersatz Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des CO2-Malus und des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Benzin CO2 in g/km: 300 (300 - 90) / 5 = 42% (Höchststeuersatz 32%) Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 32% 3.200,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991* + 125,00 Euro minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991* - 56,25 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 3.268,75 Euro * Berechnung Malus und Abzugsposten: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus und Abzugsposten um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur ein Achtel des Malus und des Abzugspostens berücksichtigt. Malus aliquotiert: (300 - 250) x 20 € = 1.000 € = (1.000 € / 8) x 1 = 125,00 € Abzugsposten aliquotiert: (450 € / 8) x 1 = 56,25 € Beispiel 4 - Dieselfahrzeug mit Malus und Höchststeuersatz Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des CO2-Malus und des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Diesel CO2 in g/km: 300 (300 - 90) / 5 = 42% (Höchststeuersatz 32%) Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 32% 3.200,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991* + 125,00 Euro minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991* - 43,75 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 3.281,25 Euro * Berechnung Malus und Abzugsposten: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus und Abzugsposten um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur ein Achtel des Malus und des Abzugspostens berücksichtigt. Malus aliquotiert: (300 - 250) x 20 € = 1.000 € = (1.000 € / 8) x 1 = 125,00 € Abzugsposten aliquotiert: (350 € / 8) x 1 = 43,75 € Beispiel 5 - Ersatzberechnung bei Benzinfahrzeug bei fehlenden CO2-Emissionswerten und Verbrauchswerten Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des CO2-Malus und des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Benzin kein CO2-Wert bekannt kein Verbrauchswert bekannt 147 kW Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 32%* 3.200,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991* + 110,00 Euro minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991** - 56,25 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 3.253,75 Euro * Ersatzberechnung bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch: 147 kW x 2 = 294 g/km (anzusetzender CO2-Emissionswert) (294 g/km - 90 g/km) / 5 = 40,8% --> 32% Höchststeuersatz 294 g/km - 250 g/km = 44 g/km x 20 Euro = 880 Euro (Malus) - dieser muss aliquotiert werden Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus und Abzugsposten um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur ein Achtel des Malus und des Abzugspostens berücksichtigt. Malus aliquotiert: (880 € / 8) x 1 = 110,00 € ** Abzugsposten aliquotiert: (450 € / 8) x 1 = 56,25 € Beispiel 6 - Ersatzberechnung Benzinfahrzeug bei fehlendem CO2-Emissionswert Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des CO2-Malus und des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Benzin kein CO2-Wert bekannt MVEG-Verbrauchswert: 11 l/km 147 kW Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 32%* 3.200,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991* + 62,50 Euro minus Abzugsposten gemäß § 6 Abs. 3 NoVAG 1991** - 56,25 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 3.206,25 Euro * Ersatzberechnung bei fehlendem CO2-Emissionswert: 11 x 25 = 275 (anzusetzender CO2-Emissionswert) (275 g/km - 90 g/km) / 5 = 37% --> 32% Höchststeuersatz 275 g/km - 250 g/km = 25 g/km x 20 Euro = 500 Euro (Malus) - dieser muss aliquotiert werden Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus und Abzugsposten um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur ein Achtel des Malus und des Abzugspostens berücksichtigt. Malus aliquotiert: (500 € / 8) x 1 = 62,50 € ** Abzugsposten aliquotiert: (450 € / 8) x 1 = 56,25 € Beispiel 7 - Ersatzberechnung Hybrid-Elektro-Kraftfahrzeug bei fehlenden CO2-Emissionswerten und Verbrauchswerten Erstzulassung EU: 23. April 2014 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 20. November 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung des Abzugspostens, siehe Rz 930 ff) Full-Hybrid (Benzin) kein CO2-Wert bekannt kein Verbrauchswert bekannt 125 kW Bemessungsgrundlage 10.000,00 Euro NoVA-Satz: 32%* 3.200,00 Euro plus CO2-Malus gemäß § 6 Abs. 2 NoVAG 1991* + 0,00 Euro minus Umwelt-Bonus gemäß § 6 Abs. 5 NoVAG 1991** - 75,00 Euro zu entrichtende Normverbrauchsabgabe 3.125,00 Euro * Ersatzberechnung bei fehlendem CO2-Emissionswert: 125 x 2 = 250 (anzusetzender CO2-Emissionswert) (250 g/km - 90 g/km) / 5 = 32% Steuersatz 250 g/km - 250 g/km = 0 g/km x 20 Euro = 0 Euro (Malus) ** Berechnung Umwelt-Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Umwelt-Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit April 2014 mehr als sieben ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im November 2021), wird nur ein Achtel des Umwelt-Bonus berücksichtigt. Umwelt-Bonus aliquotiert: (600 € / 8) x 1 = 75 €