Einkommensteuerrichtlinien 2000 (EStR 2000)

9.2a.10 Abschließende Beispiele 3860s Angaben in 1000 Euro, Einlagen sind jeweils "betriebsnotwendig", Sonderausgaben werden vernachlässigt. Jahr 2004: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 300), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+250), Entnahmen 260, Einlagen 40 Eigenkapitalanstieg: Laufender Gewinn (Gw) 300 Entnahmen -260 Betriebsnotwendige Einlagen +40 Eigenkapitalanstieg 80 Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw 300 Einkünfte aus VuV 250 Gesamtbetrag der Einkünfte 550 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz (angenommen 48%) 470 Mit dem Hälftesteuersatz (24%) 80 (Eigenkapitalanstieg) Nachversteuerungshängigkeit (aus 2004) besteht bis 2011 für 80. Jahr 2005: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Verlust: 200), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+400), Entnahmen 70, Einlagen 120 Eigenkapitalanstieg: Laufender Verlust (Gw) 0 Entnahmen -70 Betriebsnotwendige Einlagen +120 Eigenkapitalanstieg 50 Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw -200 Einkünfte aus VuV +400 Gesamtbetrag der Einkünfte +200 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz (angenommen 42%) 200 Mit dem Hälftesteuersatz (21%) 0 (da kein Gewinn vorhanden) Nachversteuerungshängigkeit: Bis 2011 für 80 (aus 2004) Jahr 2006: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 50), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+170), Entnahmen 10, Einlagen 80 Eigenkapitalanstieg: Laufender Gewinn (Gw) 50 Entnahmen -10 Betriebsnotwendige Einlagen +80 Eigenkapitalanstieg 120 Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw +50 Einkünfte aus VuV +170 Gesamtbetrag der Einkünfte +220 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz (angenommen 40%) 170 Mit dem Hälftesteuersatz (20%) 50 (Eigenkapitalanstieg, maximal Gewinn) Nachversteuerungshängigkeit (aus 2006) besteht bis 2013 für 50. Nachversteuerungshängigkeit: Bis 2011 für 80 (aus 2004) Bis 2013 für 50 (aus 2006) Jahr 2007: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 120), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (-280), Entnahmen 80, Einlagen 30 Eigenkapitalanstieg: Laufender Gewinn (Gw) 120 Entnahmen -80 Betriebsnotwendige Einlagen +30 Eigenkapitalanstieg 70 Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw +120 Einkünfte aus VuV -280 Gesamtbetrag der Einkünfte -160 Mangels eines positiven Gesamtbetrages der Einkünfte kann die Begünstigung nicht in Anspruch genommen werden. Jahr 2008: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 30), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+110), Entnahmen 130, Einlagen 10 Eigenkapitalabfall: Laufender Gewinn (Gw) 30 Entnahmen -130 Betriebsnotwendige Einlagen +10 Eigenkapitalabfall 90 Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw +30 Einkünfte aus VuV +110 Gesamtbetrag der Einkünfte +140 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz 140 Nachversteuerung von 80 (aus 2004) mit 24% (Halbsatz aus 2004) ….Steuer aus Nachverst.: 19,2 Nachversteuerung von 10 (aus 2005) mit 21% (Halbsatz aus 2005) ….Steuer aus Nachverst.: 2,1 Steuer aus Nachversteuerung gesamt 21,3 Damit wurden nachversteuert: Aus 2004 80 Aus 2006 10 Nachversteuerungsverfangen bleiben: Aus 2006 40 Jahr 2009: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Verlust: 150), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+220), Entnahmen 80, Einlagen 30 Eigenkapitalabfall: Laufender Verlust (Gw) 0 Entnahmen -80 Betriebsnotwendige Einlagen +30 Eigenkapitalabfall 50 Variante 1 (Verlustausgleich): Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw (150 laufender Verlust + 50 Nachversteuerungsbetrag, maximal 40 noch offen) -110 Einkünfte aus VuV +220 Gesamtbetrag der Einkünfte +110 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz 110 Damit wurden nachversteuert: Aus 2006 40 Nachversteuerungsverfangen bleiben: 0 Variante 2 (Nachversteuerung): Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw (150 laufender Verlust) -150 Einkünfte aus VuV +220 Gesamtbetrag der Einkünfte +70 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz 70 Nachversteuerung von 40 (aus 2006) mit 20% (Halbsatz aus 2006), davon 50% ergibt Steuer aus Nachversteuerung: 4 Damit wurden nachversteuert: Aus 2006 40 Nachversteuerungsverfangen bleiben: 0 Jahr 2010: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 40), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+130), Entnahmen 180, Einlagen 30 Eigenkapitalabfall: Laufender Gewinn (Gw) 40 Entnahmen -180 Betriebsnotwendige Einlagen +30 Eigenkapitalabfall 110 Gesamtbetrag der Einkünfte: Einkünfte aus Gw +40 Einkünfte aus VuV +130 Gesamtbetrag der Einkünfte +170 Zu versteuern sind: Mit dem Vollsatz 170 Nachversteuerung von 20 (aus 2006) mit 20% (Halbsatz aus 2006) ergibt Steuer aus Nachversteuerung: 4