Verrechnungspreisrichtlinien 2021 (VPR 2021)

5. Teil: Anhang 5.1. Überblick EAS-Auskünfte Dieser Anhang dient als Überblick über alle zum Thema Verrechnungspreise ergangenen EAS-Auskünfte. Die Aussagen in den EAS-Auskünften haben nur insoweit Gültigkeit, als sie nicht im Widerspruch zu den VPR 2021 oder den OECD-VPL stehen. Nachstehende EAS werden mit Veröffentlichung der VPR 2021 zur Gänze unanwendbar: EAS 310, EAS 2197, EAS 3055, EAS 3140. EAS-Nr. Datum DBA-Partner Stichwort VPR 2021 EAS 18 31.07.1991 - Konzerninterne Dienstleistungsgebühr, Fremdvergleichsgrundsatz allg. - EAS 55 05.12.1991 Japan Verlustabdeckung einer Service-Tochtergesellschaft, Fremdvergleichsgrundsatz allg. - EAS 79 23.01.1992 Polen Fremdübliche Vergütung für Subauftragnehmer einer österreichischen Baufirma - EAS 89 10.02.1992 Schweiz Versicherungsbetriebsstätte, Verlustaufteilung Rz 351 EAS 106 24.03.1992 Deutschland Personengesellschaft, außerbetriebliche Leistungsbeziehung Rz 394 EAS 146 06.07.1992 Deutschland, USA Nicht vertretbare Garantieleistung für Sublieferauftrag - EAS 172 08.10.1992 Griechenland, Norwegen Restaurant auf Kreuzfahrtschiff ist inländische Betriebsstätte; Fremdvergleichsgrundsatz allg., erhöhte Mitwirkungspflicht - EAS 197 19.11.1992 - Anlauf- und Markterschließungsverluste einer Vertriebsgesellschaft - EAS 218 11.12.1992 Deutschland Konzerninterne Werbeleistung; Dienstleistungsvergütung mit Kostenaufschlagsmethode - EAS 312 11.10.1993 Schweiz Umsatzabhängige Managementgebühren, Gesellschaftertätigkeiten - EAS 325 27.10.1993 Schweiz Werbeleistung, Durchlaufkosten, Kostenaufschlagsmethode - EAS 342 03.12.1993 Deutschland, Schweiz Kostendurchleitung in Steueroasen, spontaner Informationsaustausch - EAS 399 24.02.1994 Deutschland Personengesellschaft, Kapitalvermögen, Zurechnung Betriebsstätte Rz 289 EAS 436 04.05.1994 Deutschland Personengesellschaft, Kapitalvermögen, Zurechnung Betriebsstätte Rz 289 EAS 446 08.06.1994 Ungarn Investmentbetriebsstätte, Zurechnung Wertpapiere Rz 295 EAS 503 22.09.1994 Deutschland Personengesellschaft, Kapitalvermögen, Zurechnung Betriebsstätte Rz 289 EAS 554 19.12.1994 Deutschland Personengesellschaft, Kapitalvermögen, Zurechnung Betriebsstätte Rz 289 EAS 585 27.02.1995 Deutschland Personengesellschaft, Kapitalvermögen, Zurechnung Betriebsstätte Rz 289 EAS 604 27.03.1995 - Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten Rz 409, 410 EAS 647 31.05.1995 Südkorea Bau- und Montagebetriebsstätte, Liefergewinnbesteuerung Rz 367 EAS 751 11.11.1995 Russland Bau- und Montagebetriebsstätte, Generalunternehmer, Unzulässige Methoden zur Betriebsstättengewinnermittlung Rz 362, 368, 369 EAS 804 29.01.1996 Niederlande Rangordnung der Verrechnungspreismethoden - EAS 813 22.02.1996 - Inländische Einkaufsgesellschaft, Verrechnungspreismethoden - EAS 820 22.02.1996 - Bloßer Verweis auf EAS 829 - EAS 829 05.03.1996 - Inländische Handelsgesellschaft einer Off-Shore-Gesellschaft - EAS 861 29.04.1996 Schweiz Keine Gewinnzurechnung an funktionslose Zwischengesellschaft - EAS 909 12.07.1996 Schweiz Frage des BP-Abschlusses bei laufenden Verständigungs- und Amtshilfeverfahren Rz 410 EAS 943 24.09.1996 Schweiz Betriebsstättengewinnermittlung, indirekt, Veräußerung Rz 352 EAS 974 02.12.1996 Deutschland Zinsenverzicht, Gesellschafterkapitalzuführung - EAS 979 02.12.1996 Spanien Liefergewinnbesteuerung, Baubetriebsstätte Rz 366 EAS 1061 21.04.1997 Zypern Einkaufskommissionstätigkeit, funktionslose Zwischengesellschaft - EAS 1068 30.04.1997 Italien Nachträgliche Einkünfte, Betriebsstätte Rz 345 EAS 1089 24.07.1997 Niederlande Internationale Amtshilfemöglichkeit entbindet nicht von der Erfüllung der Offenlegungspflicht Rz 410 EAS 1090 19.06.1997 - Zinsen, Konzerndarlehen Rz 112 EAS 1138 29.09.1997 Schweiz Gewinnzurechnung zu schweizerischer Finanzdienstleistungsbetriebstätte - EAS 1191 15.12.1997 Schweiz Erhöhte Mitwirkungspflicht; ausländische Steuerbescheide als Beweismittel - EAS 1192 15.12.1997 Großbritannien Liefergewinnbesteuerung bei britischen Baustellen - EAS 1229 06.08.1998 Japan, Deutschland Kundenstockübertragung im Rahmen einer Liquidation - EAS 1284 06.07.1998 Japan, Deutschland Kundenstockübertragung im Rahmen einer Liquidation (Folge-EAS) - EAS 1288 07.06.1998 Bahamas Inländische Kommissionärsgesellschaft einer Bahamas-Gesellschaft - EAS 1290 06.07.1998 Guernsey Vermarktung von Lizenzen durch inländische Konzerngesellschaft - EAS 1375 17.12.1998 Spanien Bau- und Montagebetriebsstätte, Generalunternehmer Rz 362 EAS 1430 23.03.1999 Niederlande Markenlizenzgebühr einer deutschen Vertriebsgesellschaft mit österreichischer Betriebsstätte - EAS 1637 25.04.2000 Liechtenstein Verbundene Unternehmen, Rohgewinnaufteilung zwischen österreichischer Vertriebs-GmbH und liechtensteinischer Gesellschaft - EAS 1712 28.08.2000 Russland Personengesellschaft, außerbetriebliche Leistungsbeziehungen, Geschäftsführerbezüge Rz 396 EAS 1731 09.10.2000 Slowakei Funktionsanalyse, Holzproduktion in Slowakei mit Vertrieb in Ö - EAS 1777 09.01.2001 Schweiz Darlehensverzicht zwischen Schwestergesellschaften, verdeckte Gewinnausschüttung - EAS 1779 12.01.2001 Deutschland Gegenberichtigung bei Zinsennachbelastung iZm konzerninternen Lieferforderungen, Periodenabgrenzung - EAS 1785 05.02.2001 Schweiz Nachträgliche Einkünfte, Betriebsstätte, Zinsen Rz 347 EAS 1818 12.03.2001 Italien Zinsen, Konzerndarlehen Rz 112 EAS 1838 23.04.2001 Irland Betriebsstättengewinnermittlung, Arbeitskräftegestellung Rz 281 EAS 1858 07.06.2001 Schweiz Arbeitskräfteüberlassung, Beendigungsentgelt Rz 195 EAS 1863 02.07.2001 USA Internationaler Kostenersatzvertrag bei Mitarbeiterbeteiligungsmodellen - EAS 1877 23.07.2001 Schweiz Auftragsfertigung und kommissionsweiser Verkauf für eine schweizerische Konzerngesellschaft (Funktionsverlagerung) - EAS 1879 23.07.2001 Schweiz Ostgeschäfte über eine österreichische Schwesteragenturgesellschaft; Vermittlerfunktion, Kostenaufschlagsmethode - EAS 1983 11.01.2002 Deutschland Bau- und Montagebetriebsstätte, Zinseinkünfte Rz 365 EAS 2007 11.03.2002 Deutschland Unterbetriebsstätte einer Personengesellschaft Rz 311 EAS 2125 14.10.2002 Deutschland Kommissionär, Vertreterbetriebsstätte, Konzernstrukturänderung Rz 278 EAS 2128 24.03.2003 Deutschland Vertriebsgesellschaft (Vergütung), Ein-Steuerpflichtiger-Ansatz, Vertreterbetriebsstätte Rz 83, 278, 337 EAS 2149 28.10.2002 Türkei Bau- und Montagebetriebsstätte, Funktionsanalyse Rz 367 EAS 2153 28.10.2002 Niederlande Konzernrestrukturierungskosten (Shareholder Activities) Rz 103 EAS 2204 07.01.2003 Schweiz Mitwirkungspflichten, befristete Steuerbefreiung bis Abschluss des Verständigungsverfahrens, § 48 BAO - EAS 2228 11.02.2003 Schweiz Arbeitskräfteüberlassung, Beendigungsentgelt Rz 195 EAS 2258 31.03.2003 USA Verluste österreichischer Gesellschaften eines US-Konzerns bei Kostenaufschlagsmethode trotz hoher Auslandsumsätze - EAS 2304 23.06.2003 Deutschland Kommissionär, Vertreterbetriebsstätte, Konzernstrukturänderung Rz 278 EAS 2328 28.07.2003 Deutschland Abhängiger Vertreter, Funktionsreduktion einer österreichischen Konzerngesellschaft, Kundenstockübertragung - EAS 2347 02.09.2003 Deutschland Reisende Vertreter mit Abschlussvollmacht, gewöhnliche Ausübung Rz 273 EAS 2349 04.09.2003 Deutschland Markennutzung bei Handelsbetrieb Rz 147 EAS 2358 14.10.2003 Deutschland Personengesellschaft, außerbetriebliche Leistungsbeziehungen, Qualifikationskonflikt Rz 394 EAS 2363 27.10.2003 Deutschland Betriebsstättengewinnermittlung, AOA, Zinsen Rz 319 EAS 2421 08.03.2004 Ungarn Korrespondierende Gegenberichtigung im Zuge einer Außenprüfung - EAS 2435 15.03.2004 Deutschland Geschäftsführervergütung, Pensions-/Abfertigungsrückstellung, Kostenaufschlagsmethode - EAS 2445 20.04.2004 Deutschland Zinsenloses Familiendarlehen, § 6 Z 6 EStG 1988 im außerbetrieblichen Bereich nicht anwendbar Rz 14 EAS 2493 19.07.2004 USA Korrespondierende Gegenberichtigung Rz 502 EAS 2524 31.11.2004 Schweiz Wirtschaftsgutüberführung bei Umgründung Rz 327 EAS 2668 18.10.2005 Deutschland Versicherungsunternehmen, indirekte Gewinnaufteilung, Rohprämienschlüssel - EAS 2681 14.12.2005 Frankreich Kommissionär, Vertreterbetriebsstätte, Konzernstrukturänderung Rz 251, 276, 278, 338 EAS 2689 21.12.2005 Deutschland Betriebsstätte, Hilfsfunktion Rz 278b EAS 2690 23.01.2006 Deutschland Betriebsstättengewinnermittlung, Markterschließung Rz 342 EAS 2739 26.06.2006 - Nichtanerkennung einer Factoring-Vereinbarung Rz 132 EAS 2837 23.03.2007 Deutschland Anwendung Kostenaufschlagsmethode, Umsatzmarge - EAS 2860 22.05.2007 USA Aufteilung des Währungsrisikos Rz 192, 193 EAS 2873 17.08.2007 Thailand Dauerverluste über 14 Jahre, Verrechnungspreisberichtigung - EAS 2891 17.09.2007 Schweiz Schweizerische Finanzierungsbetriebsstätte, Rechtsmissbrauch - EAS 2893 08.10.2007 Deutschland Investitionsprämie, Kostenaufschlagsmethode, Standortvorteil Rz 199 EAS 2896 29.10.2007 Ungarn Garantiegebühr, Bankbürgschaften (Avalprovision) Rz 129 EAS 2913 22.11.2007 USA US-SOX-Kosten (Shareholder Activities) Rz 103 EAS 2931 07.02.2008 Deutschland Erstmalige Anwendung des AOA Rz 289 EAS 2948 08.02.2008 Schweiz Weitere Anwendbarkeit von EAS 1138 auf Schweizer Finanzierungsbetriebsstätten - EAS 2951 28.03.2008 Gibraltar Künstlich zwischengeschaltete Gesellschaft, Unternehmenscharakterisierung, Funktionsanalyse - EAS 2954 28.03.2008 Italien Liefergewinnbesteuerung, Baubetriebsstätte Rz 366 EAS 2987 23.07.2008 Deutschland Konzernstrukturänderung (Produktion) - EAS 3006 27.10.2008 Großbritannien Funktionsverlagerung, AOA, wirtschaftliches Eigentum bei immateriellen Werten Rz 91, 293 EAS 3009 22.10.2008 - Säumniszuschlag, Sekundärberichtigung Rz 516, 518 EAS 3010 18.12.2008 Slowakei Betriebsstättengewinnermittlung, Zuordnung einer Beteiligung Rz 291 EAS 3018 18.11.2008 Slowakei Betriebsstättengewinnermittlung, Zuordnung einer Beteiligung Rz 291 EAS 3045 24.03.2009 Deutschland Betriebsstättengewinnermittlung, Vorlaufkosten, Musicalgastspiel Rz 344 EAS 3069 22.07.2009 Deutschland Funktionsverlagerung, TNMM Rz 62 EAS 3074 31.07.2009 Schweiz Markennutzung bei Handelsbetrieb Rz 147 EAS 3116 17.12.2009 Deutschland Ein-Steuerpflichtiger-Ansatz, Vertreterbetriebsstätte Rz 337 EAS 3164 21.06.2010 Deutschland AOA, Funktionsanalyse Rz 310 EAS 3185 21.10.2010 Deutschland Baubetriebsstätte, Kostenschlüsselmethode Rz 360 EAS 3198 24.01.2011 - Wiederverkaufspreismethode Rz 29 EAS 3199 21.02.2011 Tschechien Geschäftsführerentsendung Rz 253 EAS 3209 11.05.2011 Deutschland AOA, wesentliche Mitarbeiterfunktionen Rz 284 EAS 3210 28.03.2011 Luxemburg Zwischengeschaltete Konzerngesellschaft Rz 23 EAS 3220 11.05.2011 USA Nachträgliche Einkünfte, Betriebsstätte Rz 345 EAS 3229 14.07.2011 Liechtenstein AOA, Betriebsstättengewinnermittlung Rz 283, 286 EAS 3232 19.08.2011 USA Vertreterbetriebsstätte, Entgegennahme von Bestellungen Rz 276 EAS 3251 25.11.2011 Türkei Tiefbohrungen, Baubetriebsstätte, Gewinnzurechnung Rz 292, 328 EAS 3253 31.10.2011 Tschechien Bau- und Montagebetriebsstätte, Kostenaufschlagsmethode Rz 359 EAS 3256 27.01.2012 Deutschland Betriebsstätte, Personengesellschaft Rz 401 EAS 3261 27.01.2012 Deutschland Betriebsstätte, Mitbenutzung von Räumlichkeiten Rz 259 EAS 3265 27.01.2012 Deutschland Betriebsstätte, Personengesellschaft Rz 401 EAS 3270 20.02.2012 Deutschland Vertreterbetriebsstätte, Aufbau inländischer Markt Rz 262, 276 EAS 3272 20.04.2012 Deutschland Inländische ARGE mit deutschem Partner Rz 397 EAS 3288 19.06.2012 USA Betriebsstätte, Kontaktbüro Rz 251 EAS 3294 24.08.2012 Deutschland Sprache der VP-Dokumentation Rz 413 EAS 3303 23.11.2012 Ungarn Betriebliche Personengesellschaft, Drittstaatskapitalerträge Rz 375 EAS 3304 23.11.2012 Ungarn Vermögensverwaltende Personengesellschaft, Drittstaatskapitalerträge Rz 399 EAS 3308 21.12.2012 Deutschland Personengesellschaft, Abfärbetheorie Rz 375 EAS 3317 08.04.2013 Liechtenstein Betriebsstättengewinnermittlung, Zuordnung einer Beteiligung Rz 291 EAS 3371 13.06.2016 Liechtenstein Betriebsstättengewinnermittlung, Freiberufler Rz 286, 291 EAS 3399 08.06.2018 Deutschland Vertriebsbüro einer Versicherungsgesellschaft keine Hilfsbetriebsstätte Rz 251, 278a EAS 3403 08.06.2018 Deutschland Zurechnung einer Beteiligung an eine deutsche Einheits-KG Rz 288, 291, 375 EAS 3405 22.05.2018 Italien Bau- und Montagebetriebsstätte, Generalunternehmer Rz 362 EAS 3408 03.09.2018 Deutschland Digitale Produkte und Dienstleistungen im KFZ-Handel Rz 276 EAS 3410 05.02.2019 Schweiz Betriebsstättengewinnermittlung, Rohprämienschlüssel Rz 315, 351 EAS 3432 01.06.2021 Deutschland Betriebsstätte, Hilfstätigkeit im Konzern Rz 278a, 278b EAS 3445 07.07.2023 Deutschland Betriebsstätte, geschäftsleitende Holding Rz 262, 278a