BFG 12.10.2020, RV/7103224/2020 – Aufwendungen für Fachliteratur für einen Verlagslektor

Kopf

IM NAMEN DER REPUBLIK

Das Bundesfinanzgericht hat durch den Richter Mag. Johannes Böck in der Beschwerde des ***Bf1***, ***Bf1-Adr***, vom 22. Februar 2020 gegen den Bescheid des Finanzamtes Wien 2/20/21/22 vom 8. Jänner 2020 betreffend Einkommensteuer (Arbeitnehmerveranlagung) 2014, St.Nr. 12-***BF1StNr1***, zu Recht erkannt:

Spruch

Der Beschwerde wird gemäß § 279 BAO teilweise Folge gegeben.

Der angefochtene Bescheid wird abgeändert.

Die Bemessungsgrundlagen und die Höhe der festgesetzten Abgaben sind dem Ende der Entscheidungsgründe zu entnehmen und bilden einen Bestandteil des Spruches dieses Erkenntnisses.

Gegen dieses Erkenntnis ist eine Revision an den Verwaltungsgerichtshof nach Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig.

Text

Entscheidungsgründe

Verfahrensgang

1. eingereichte Erklärung und abweichende Veranlagung:

Der Beschwerdeführer (im Folgenden mit Bf. bezeichnet) war bis zu seinem Pensionsantritt im Jahre 2013 als IT-Techniker im Bereich "Programm- und Systementwicklung" tätig und erzielt für den beschwerdegegenständlichen Zeitraum 2014 ausschließlich Pensionseinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.

Im Zuge der Einreichung der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2014 im Wege von FinanzOnline beantragte der Bf. den Abzug von Aufwendungen für Fachliteratur in Höhe von EUR 3.500,00. Diesen Betrag ermittelte der Bf. vorerst nach der Mail vom 23. September 2020 "aus Zeitmangel überschlagsmäßig" aufgrund einer nur überschlägigen Abschätzung der Aufwendungen anhand der gesammelten Belege, wobei nach den Ausführungen des Bf. der belegsmäßige Nachweis über dem beantragten Betrag iHv EUR 3.500,00 liegen sollte.

Im Zuge der Veranlagung des Bf. zur Einkommensteuer 2014 wich das Finanzamt von der eingereichten Erklärung insoweit ab, als die geltend gemachten Aufwendungen für Fachliteratur iHv EUR 3.500,00 nicht zum Abzug zugelassen wurden. Das Finanzamt begründete dies mit dem Hinweis, dass der Bf. ausschließlich Pensionsbezüge erhalte. Als Werbungskosten würden jedoch nur Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der aktiven Einnahmen gelten.

2. Beschwerde vom 22. Jänner 2020:

Gegen den Einkommensteuerbescheid 2014 erhob der Bf. mit Eingabe vom 22. Jänner 2020 das Rechtsmittel der Beschwerde, die sich gegen die Nichtanerkennung von Werbungskosten für Fachliteratur iHv EUR 3.500,00 aufgrund der Tatsache richte, dass der Bf. Pensionsbezieher sei.

Die geltend gemachten Werbungskosten würden jedoch Kosten für Fachliteratur zur Fort- und Weiterbildung mit dem Ziel der Qualifizierung bzw. des Qualifikationserhaltes für die zukünftige Wiederaufnahme einer Erwerbstätigkeit im Bildungs- und Ausbildungsbereich darstellen. Eine derartige Tätigkeit als freier Lektor für den Bereich der Mathematik sei inzwischen im Jahre 2019 bei einem Schulbuchverlag (***2***, E-Gruppe) in noch geringem Umfang aufgenommen worden, um Aufträge weiterer Verlage sowie die Tätigkeit auf Nachhilfeunterstützung auf den Gebieten der Mathematik und Physik für 2020 sei der Bf. sehr bemüht.

3. Beschwerdevorentscheidung vom 9. März 2020:

Die Beschwerde gegen den Einkommensteuerbescheid 2014 wurde mit Beschwerdevorentscheidung vom 9. März 2020 als unbegründet abgewiesen.

Begründend wurde ausgeführt, da ein Pensionist keine Erwerbstätigkeit ausübe, seien Bildungsmaßnahmen jedweder Art (Fortbildung, Ausbildung, Umschulung) im Sinne des § 16 EStG 1988 grundsätzlich nicht als Werbungskosten absetzbar. Dahingehend habe der Beschwerde des Bf. nicht entsprochen werden können.

4. Vorlageantrag vom 8. April 2020:

Mit Eingabe vom 8. April 2020 beantragte der Bf. die Entscheidung über die Beschwerde durch das Bundesfinanzgericht.

Ergänzend wurde ausgeführt, die beantragten Werbungskosten würden jedoch Fortbildungskosten im Hinblick auf die zukünftige Generierung von Einkommen darstellen. Aus der Sicht des Bf. ergebe sich durch die grundsätzliche Nichtanerkennung von Werbungskosten eine Ungleichbehandlung von Pensionisten gegenüber Erwerbstätigen in Hinblick auf das Bestreben zukünftigen Erwerbseinkommens. Mit dem Jahre 2019 sei eine Erwerbstätigkeit auf selbständiger Basis auch tatsächlich aufgenommen worden.

5. Vorhalt vom 23. April 2020 zum Vorliegen von "Umschulungskosten":

Mit Vorhalt vom 23. April 2020 wurde dem Bf. vorgehalten, dass er sich 2014 bereits in Pension befunden und ausschließlich Passiveinkünfte bezogen habe. Somit sei das Vorliegen von Fortbildungskosten nicht denkbar. Demgegenüber wären Umschulungskosten denkbar, da diese systematisch vorweggenommene Werbungskosten darstellen, da der Bf. 2019 eine selbständige Tätigkeit aufgenommen habe.

Die ausdrücklich genannte Voraussetzung, dass eine Umschulungsmaßnahme auf eine tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen müsse, sei in Verbindung mit dem allgemeinen Abzugsverbot von Aufwendungen für die Lebensführung gemäß § 20 Abs. 1 Z 2 EStG 1988 zu sehen. Bildungsmaßnahmen, die lediglich aus Gründen des persönlichen Interesses getätigt werden, seien vom Abzug ausgeschlossen, da sie Kosten der Lebensführung darstellen.

Der Zweck der Umschulung müsse daher darin bestehen, eine andere Berufstätigkeit tatsächlich ausüben zu wollen. Ob dies der Fall sei oder andere Motive der Bildungsmaßnahme des Steuerpflichtigen zu Grunde liegen (zB hobbymäßiges Verwerten), sei im Einzelfall nach dem Gesamtbild der Verhältnisse zu beurteilen. Spreche das Gesamtbild für das Vorliegen dieser Absicht, liegen Werbungskosten vor, und zwar auch dann, wenn die tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes letztlich scheitere zB weil der Steuerpflichtige tatsächlich keinen Arbeitsplatz findet. Das "Abzielen" sei somit veranlagungsjahrbezogen nach Art einer Liebhabereibeurteilung zu prüfen, eine spätere Änderung des zunächst vorhandenen Willensentschlusses habe keine schädliche Wirkung für die Vergangenheit. Es müssen daher grundsätzlich Umstände vorliegen, die über eine bloße Absichtserklärung zur künftigen Einnahmenerzielung hinausgehen (vgl. VwGH 16.12.1999, Zl. 97/15/0148; 25.6.2000, Zl. 95/14/0134; 15.9.2011, Zl. 2008/15/0321).

Die Intensität der Nachweisführung oder Glaubhaftmachung müsse umso höher sein, je mehr sich eine Umschulung nach der Verkehrsauffassung auch zur Befriedigung privater Interessen bzw. Neigungen eigne. Eine besondere Nachweisführung werde daher bei folgenden Sachverhalten notwendig sein:

•
die derzeitige Einkünfteerzielung sei nicht gefährdet oder
•
die Umschulungsmaßnahme lasse aus dem neuen Beruf keine höheren Einkünfte erwarten.

Aus den vorstehend bezeichneten Gründen werde für das Jahr 2014 um Vorlage einer genauen Aufstellung der beantragten Kosten sowie um Nachweis dieser Kosten durch Vorlage von Rechnungen ersucht.

Des Weiteren werde für das Jahr 2014 um Bekanntgabe ersucht, welche Tätigkeitsaufnahme der Bf. für 2014 plante und welche Schritte er gesetzt habe, um diese Tätigkeit aufzunehmen.

6. Eingabe vom 19. Juli 2020:

Mit Vorhaltsbeantwortung vom 19. Juli 2020 werde bezüglich der angestrebten Tätigkeit festgehalten, dass eine solche wegen der sonst zu erwartenden Pensionskürzung sowie einer für die frühen Pensionsjahre vorgesehenen regen Reisetätigkeit erst für den Zeitraum ab 2017 überhaupt in Betracht gekommen und sich eine entsprechende Möglichkeit erst ab 2019 ergeben habe. Zielrichtung sei eine betreuende Tätigkeit in Anlehnung an sein bisheriges Berufsfeld, also im Bereich Mathematik (inkl. Informatik und Mathematischer Physik bzw. Technischer Mathematik) gewesen.

Als vorbereitende und zugleich Einstiegstätigkeit habe der Bf. ab 2019 Aufträge zur Überprüfung der auf Technischen Mittelschulen verwendeten Mathematiklehrbücher angenommen, dies auch um einen fundierten Überblick bezüglich der aktuellen Lehrinhalte und Anforderungen zu erhalten. Die entsprechenden Beauftragungen und Rechnungslegungen finden sich ebenfalls in der Anlage, wobei ein 4. Band beauftragt und mittlerweile auch abgeschlossen worden sei. Der Bf. gehe derzeit von weiteren Aufträgen aus und betrachte diese zugleich als geeignete Referenz für weitere Schritte hinsichtlich einer Tätigkeit im Rahmen der angebotenen Nachhilfeplattformen.

Der Bf. erwarte sich aufgrund dieser Tätigkeit einen jährlichen Zuverdienst von ca. EUR 5.000. Nach den mit Eingabe vom 19. Juli 2020 vorgelegten Eingangsrechnungen habe der Bf. in den Jahren 2019 und 2020 die nachstehenden Einnahmen aus seiner Lektoratstätigkeit erzielt:

Datum:	Projekt:	ISBN:	Auftraggeber:	Betrag:
29.04.2019	Ingenieur-Mathematik 1 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2349-4	K	450,00
16.08.2019	Ingenieur-Mathematik 2 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2352-4	K	1.200,00
15.01.2020	Ingenieur-Mathematik 3 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2355-5	K	1.500,00
SUMME:				3.150,00

Nach den vorgelegten Eingangsrechnungen werde jeweils um prompte Überweisung des Zahlungsbetrages ersucht.

Des Weiteren befinde sich die Aufstellung der beantragten Kosten in der Anlage "Aufstellung.pdf". Die dort errechnete Summe liege ohne Einfluss auf den ursprünglichen Antrag betragsmäßig über der beantragten Summe. Kopien der zugehörigen Belege würden sich für die Zeit ab 11.4.2014 in der Anlage "belege.pdf". Für den Zeitraum vor dem 11.4.2014 würden Originalbelege vorliegen, welche aber aufgrund der starken Verblassung nicht brauchbar "einscanbar" seien.

Zu den Belegen der Fachbuchhandlung INTU sei anzumerken, dass der Bf. diese Käufe zwecks Gewährung der üblichen Rabatte auf den Namen eines Kollegen tätigte, da der Bf. zu diesem Zeitpunkt noch über keinen Rabattkundenstatus verfügte. Die Belege sowie das angekaufte Material würden sich ausschließlich in seinem Besitz befinden. Die ausgewiesenen Beträge seien ausschließlich von ihm zum Nachweis der beantragten Kosten verwendet worden.

7. Vorlagebericht des Finanzamtes vom 28. Juli 2020:

Nach den weiteren Ausführungen im Vorlagebericht des Finanzamtes habe der Bf. im Jahre 2014 Pensionseinkünfte sowie geringfügige Einkünfte aus einem Werkvertrag mit der ***1*** bezogen.

Insgesamt habe der Bf. sich im Jahre 2014 diverse Bücher um insgesamt EUR 4.257,38 zugelegt. Diese Bücher würden einen weiten Bereich an Themengebieten u.a. Mathematik, Physik, Informatik, wirtschaftliche Themen, Biographien und Game Theorie abdecken.

Auf Fachbücher der Themengebiete Mathematik und Physik würden Kosten iHv EUR 2.100,69 entfallen. Im Jahre 2019 habe der Bf. auf Werkvertragsbasis Mathematik-Lehrbücher korrigiert und dadurch EUR 3.150,00 eingenommen. Die Einnahmen- und Ausgabensituation habe mangels diesbezüglicher Vorhaltsbeantwortungen nicht ermittelt werden können.

8. Vorhaltsbeantwortung vom 23. September 2020:

Nach den Ausführungen in der Mail vom 23. September 2020 würden die beantragten Werbungskosten iHv EUR 3.500,00 lt. Erklärung aus einer aufgrund Zeitmangels - nur überschlägigen Abschätzung anhand der gesammelten Belege resultieren, wobei sicherzustellen gewesen sei, dass der belegmäßig nachweisbare Betrag jedenfalls über dem beantragten Betrag liegen würde. Die spätere detaillierte Aufschlüsselung habe eine deutlich höhere Summe ergeben, an eine diesbezügliche Abänderung des ursprünglichen Antrages, sofern dies überhaupt möglich wäre, sei jedoch nicht gedacht gewesen.

Der Bf. habe daher in dem in Anlage befindlichen Excel-Sheet, zusätzlich zum bisherigen Tabellenblatt "01", das Tabellenblatt "02" aufgenommen, in dem die Auflistung soweit reduziert worden sei, dass die nunmehrige Summe praktisch wirklich nur mehr 3.500,00 Euro ausweise.

Nach der mit E-Mail vom 23. September 2020 nachgereichten Aufstellung der Werbungskosten seien die geltend gemachten Aufwendungen für Fachliteratur iHv EUR 3.500,00 wie folgt ermittelt worden:

Datum:	Autor, Titel:	VK-Preis:	Rabatt:	Preis:
04.02.2014	SELINKA Maximilian, STARK Jörg, Analytische Geometrie und lineare Algebra - Training Intensiv Abitur Mathematik	15,40		15,40
04.02.2014	SCHEID Harald, Mathematik	16,50		16,50
08.02.2014	FISCHER Gerd, Lineare Algebra - Eine Einführung für Studienanfänger	20,60		20,60
11.02.2014	BRUNNER Esther, Mathemat. Argumentieren, Begründen und Beweisen	20,60	- 2,06	18,54
11.02.2014	REBHAN Eckhard, Theoret. Physik: Mechanik	28,80	- 2,88	25,92
14.02.2014	KIRCHGESSNER Karsten, SCHRECK Marco, Vectoranalysis, Das Pocketbuch	9,20		9,20
14.02.2014	RUCKER Rudy, Mindtools, The 5 Levels of Mathematical Reality	13,75		13,75
14.02.2014	THOMSEN Christian, Thermodynamik-Formeln	13,40		13,40
20.02.2014	FREEMAN Eric, FREEMAN Elisabeth u.a., Entwurfsmuster von Kopf bis Fuß	49,40		49,40
20.02.2014	BARTH Armin P., Algorithmik für Einsteiger	25,70		25,70
20.02.2014	FITZGERALD Michael, Einstieg in reguläre Ausdrücke - Schritt für Schritt reguläre Ausdrücke verstehen	26,80		26,80
22.02.2014	SCHIEDERMEIER Reinhard, Programmieren mit JAVA II	41,10		41,10
26.02.2014	SCHIEDERMEIER Reinhard, Programmieren mit JAVA	41,10		41,10
07.03.2014	GOEBBELS Steffen u.a., Mathematik verstehen und anwenden, Von Grundlagen bis zu Fourier-Reihen	30,80		30,80
07.03.2014	RJASANOWA Kerstin, Mathematik für Bauingenieure	30,80		30,80
08.03.2014	JAENICH Klaus, Funktionentheorie, Einführung	20,60		20,60
10.03.2014	TANENBAUM Andrew S. u.a., Rechnerarchitektur, Von der digitalen Logik zum Parallelrechner	61,70	- 6,17	55,53
22.03.2014	BOSSERT Martin u.a., Mathematik der digitalen Medien, Präzise - Verständlich - Einleuchtend	29,90	- 2,99	26,91
22.03.2014	MAC CORMICK John, 9 Algorithms that changed the future	15,00	- 1,50	13,50
22.03.2014	HOPCROFT John E. u.a., Einführung in Automatentheorie, formale Sprachen	51,40	- 5,14	46,26
22.03.2014	COPELAND Jack u.a., Computability Turing, Goedel, Church and Beyond	31,00	- 3,10	27,90
24.03.2014	HAAS Martina, Crashkurs Networking, In 7 Schritten zu starken Netzwerken	7,10		7,10
11.04.2014	KARPFINGER Christian u.a., Algebra	25,70	- 2,57	23,13
11.04.2014	GROSSMANN Siegfried, Mathematischer Einführungskurs für die Physik	30,80	- 3,08	27,72
11.04.2014	STRANG Gilbert, Lineare Algebra	41,10	- 4,11	36,99
15.04.2014	KRAFT Peter u.a., Network Hacking, Professionelle Angriffs- und Verteidigungstechniken gegen Hacker und Datendiebe	41,20	- 4,12	37,08
15.04.2014	HEINEMAN George T. u.a., Algorithms in a Nutshell - A Desktop quick Reference	42,20	- 4,22	37,98
15.04.2014	AUSIELLO Giorgio (HRSG.) u.a., The Power of Algorithms - Inspiration and examples	44,00	- 4,40	39,60
24.04.2014	BRELL Claus u.a., Statistik von 0 auf 100	20,60		20,60
24.04.2014	WENDZEL Steffen u.a., Einstieg in LINUX	25,60		25,60
24.04.2014	STROGATZ Steven, The Joy of X - Die Schönheit der Mathematik	25,60	- 2,56	23,04
13.05.2014	KOHN Wolfgang u.a., Statistik für Ökonomen, Datenanalyse mit R und SPSS	25,70	- 2,57	23,13
13.05.2014	CRAATS Jan van de u.a., Grundwissen Mathematik	23,70	- 2,37	21,33
14.05.2014	LEE Michael D. u.a., Bayesian Cognitive Modeling - A Practical Course	35,45	- 3,55	31,90
14.05.2014	FOKKINK Wan, Distributed Algorithms	35,20	- 3,52	31,68
14.05.2014	HUBER Martin u.a., Eagle-Starthilfe - Grundbegriffe der Mathematik	15,00	- 1,50	13,50
14.05.2014	KORSCH Hans Jürgen, Mathematik der Quantenmechanik	15,30	- 1,53	13,77
14.05.2014	TASCHNER Rudolf, Anwendungsorientierte Mathematik für Ingenieurwissenschaftl. Fachrichtungen	30,90	- 3,09	27,81
15.05.2014	DOHLUS Rainer, Physik mit einer Prise Mathematik	36,00		36,00
16.05.2014	REISS Kristina u.a., Eine Einführung in Zahlen und Zahlenbereiche	25,70	- 2,57	23,13
17.05.2014	Mc MANUS Sean u.a., Raspberry for Dummies	20,60		20,60
20.05.2014	FLORIDI Luciano, Information - A very short Introduction	10,80	- 0,80	10,00
20.05.2014	SHIMONSKI Robert u.a., Client Side Attacks And Defense	39,50	- 3,95	35,55
20.05.2014	SKOUDIS Ed u.a., A STEP-BY-STEP Guide to Computer Attacks and effective defenses	49,95	- 5,00	44,95
24.05.2014	TSCHIRK Wolfgang, Statistik	20,60		20,60
03.06.2014	KRANTZ Steven G. u.a., A Mathematical Odyssey	49,50	- 4,95	44,55
04.06.2014	BRILLOUIN Leon, Science and information Theory	16,20	- 1,62	14,58
06.06.2014	FRIED J. Michael, Mathematik für Ingenieure II für Dummies	20,60		20,60
07.06.2014	FERNANDEZ Oscar E., Everyday Calculus	22,00	- 2,20	19,80
07.06.2014	DIXIT Aviansh K. u.a., A Game Theorist's Guide To Success in Business and Life	16,50	- 1,65	14,85
07.06.2014	ADLER Irving, A New Look at Geometry	16,25	- 1,63	14,62
13.06.2014	BEHRENDS Ehrhard, Analysis Band I	28,80		28,80
13.06.2014	STERLING Mary Jane, Grundlagen der linearen Algebra für Dummies	20,60		20,60
21.06.2014	TASCHNER Rudolf, Anwendungsorientierte Mathematik für Ingenieurwissenschaftl. Fachrichtungen-Band II-Gleichungen u. Differentialgleichungen	30,90	- 3,09	27,81
21.06.2014	HERSHEY John E., CRYPTOGRAPHY DEMYSTIFIED	49,55	- 4,96	44,59
21.06.2014	BRAUN Joerg, Das Virtual Box-Buch	35,90		35,90
23.06.2014	FURLAN Peter, Das gelbe Rechenbuch 1	15,40	- 1,54	13,86
23.06.2014	FURLAN Peter, Das gelbe Rechenbuch 2	15,40	- 1,54	13,86
23.06.2014	FURLAN Peter, Das gelbe Rechenbuch 3	15,40	- 1,54	13,86
23.06.2014	DOWNEY Allen B., Statistik-Workshop für Programmierer, Statistik verstehen mit Python	25,60		25,60
23.06.2014	ZIEGLER Manuel, WEB-Hacking	30,90		30,90
02.07.2014	KLEIN Philip N., A Cryptography Primer	37,00	- 3,70	33,30
02.07.2014	POLLARD Stephen, A Mathematical Prelude to the Philosophy of Mathematics	44,00	- 4,40	39,60
11.07.2014	TITTEL Jan u.a., APPS für Android entwickeln	25,70		25,70
11.07.2014	THOMAS George B. u.a., Analysis 1	41,10	- 4,11	36,99
12.07.2014	BURD, Barry, JAVA für die Android-Entwicklung für Dummies	27,80		27,80
12.07.2014	EILAM Eldad, Reversing - Secrets of Reverse Engineering	33,90		33,90
17.07.2014	HALLER Rudolf u.a., Berühmte Aufgaben der Stochastik - Von den Anfängen bis heute	82,20	- 8,22	73,98
23.07.2014	BOEGE Alfred u.a., Aufgabensammlung technische Mechanik	25,70		25,70
06.08.2014	MARSHALL Donis, Crashkurs parallele Programmierung mit Visual Studio 2010	31,00	- 3,10	27,90
12.08.2014	DE JONG Theo, Lineare Algebra	25,70	- 2,57	23,13
12.08.2014	TITTMANN Peter, Einführung in die Kombinatorik	30,90	- 3,09	27,81
12.08.2014	POESCHEL Juergen, Etwas mehr Analysis	20,60	- 2,06	18,54
18.08.2014	HATZINGER Reinhold u.a., R - Einführung in die angewandte Statistik	30,80		30,80
18.08.2014	RAHLF Thomas, Datendesign mit R	46,20		46,20
21.08.2014	MAC NEIL David B., Fundamentals of modern Mathematics - A PRACTICAL REVIEW	12,80	- 1,28	11,52
21.08.2014	GIBILISCO Stan, Math Proofs demystified - A SELF-TEACHING GUIDE	17,10	- 1,71	15,39
22.08.2014	BUTCHER Paul, Secen Concurrency Models in seven weeks - WHEN THREADS UNRAVEL	31,40	- 3,14	28,26
25.08.2014	TOBIAS Martin, Finanzmathematik	15,50		15,50
06.09.2014	GOEBBELS Steffen u.a., Mathematik für Informatiker	25,70		25,70
06.09.2014	WUEST Kirsten, Risikomanagement	25,70		25,70
08.09.2014	TRELLE Tobias, Mongo-DB, Der praktische Einstieg	35,90		35,90
08.09.2014	HAERTLER Gisela, Statistisch gesichert und trotzdem falsch?	20,60	- 2,06	18,54
08.09.2014	RIECHMANN Thomas, Spieltheorie	25,60	- 2,56	23,04
09.09.2014	BRAUER Johannes, Grundkurs Smalltalk, Objektorientierung von Anfang an - Eine Einführung in die Programmierung	36,00		36,00
09.09.2014	SIEBLER Florian, Design Patterns mit JAVA	30,90		30,90
13.09.2014	BECKER Arno u.a., Android 4.4	41,10	- 4,11	36,99
13.09.2014	ACKERMANN Philip, Schrödinger programmiert JAVA - Das etwas andere Fachbuch	46,20		46,20
20.09.2014	NEUNHAEUSERER Joerg, Schöne Sätze der Mathematik - ein Überblick mit Kurzbeweisen	20,60	- 2,06	18,54
23.09.2014	BEUTELSPACHER Albrecht u.a., Diskrete Mathematik für Einsteiger	25,70		25,70
23.09.2014	DEITMAR Anton, Analysis	25,70		25,70
29.09.2014	GROSSMANN Siegfried, Funktionsanalysis im Hinblick auf Anwendungen in der Physik	30,90		30,90
29.09.2014	DYSON George, Turings Kathedrale - Die Ursprünge des digitalen Zeitalters	26,80		26,80
01.10.2014	WOLF Jürgen, C von A bis Z - Das umfassende Handbuch	41,10	- 4,11	36,99
01.10.2014	THUSELT Frank u.a., Praktische Mathematik	41,10	- 4,11	36,99
02.10.2014	DUSCHL Dieter, Softwareentwicklung	30,90		30,90
03.10.2014	HOEVER Georg, Vorkurs Mathematik	20,60	- 2,06	18,54
07.10.2014	GLOSAUER Tobias, (Hoch)Schulmathematik	20,60	- 2,06	18,54
07.10.2014	KAENDERS Rainer (HRSG.) u.a., Mit GEOGEBRA mehr Mathematik verstehen	25,70	- 2,57	23,13
07.10.2014	JANCZYK Markus u.a., Inferenzstatistik verstehen	20,60	- 2,06	18,54
11.10.2014	KLINGER Marcel, Vorkurs Mathematik für Nebenfachstudierende	20,55	- 2,06	18,49
11.10.2014	HILGERT Joachim, Arbeitsbuch Mathematik für das erste Studienjahr	20,60	- 2,06	18,54
18.10.2014	BENTEN Olaf, Basiswissen Computernetze	30,80	- 3,08	27,72
18.10.2014	KEMPER Alfons u.a., Datenbanksysteme	41,10	- 4,11	36,99
21.10.2014	MANDL Peter, Grundkurs Betriebssysteme	30,90	- 3,09	27,81
04.11.2014	KUENNETH Thomas, Einstieg in Eclipse - Die Werkzeuge für JAVA-Entwickler	41,10		41,10
05.11.2014	LIGH Michael Hale u.a., The art of Memory Forensics	56,20		56,20
05.11.2014	BRANNATH Werner u.a., Statistik im Studium der Wirtschaftswissenschaften	24,90		24,90
06.11.2014	MOESSENBOECK Hanspeter, Sprechen Sie JAVA?	30,80		30,80
06.11.2014	SCHELS Ignatz u.a., Excel im Controlling	41,20		41,20
07.11.2014	BAETTIG Daniel, Angewandte Datenanalyse	30,90	- 3,09	27,81
07.11.2014	HAVIL Julian u.a., LIFE, LOGARITHMS AND LEGACY	31,00	- 3,10	27,90
07.11.2014	BANDEMER Hans, Mathematik und Ungewissheit	20,10	- 2,01	18,09
07.11.2014	KOFLER Michael, LINUX Kommandoreferenz	20,50	- 2,05	18,45
08.11.2014	EMBACHER Franz, Mathemat. Grundlagen für das Lehramtsstudium Physik	39,10	- 3,91	35,19
08.11.2014	FREIERMUTH Karin u.a., Einführung in die Kryptologie	25,70	- 2,57	23,13
10.11.2014	CRAMER Erhard u.a., Grundlagen der Wahrscheinlichkeitsrechnung und Statistik	25,70		25,70
10.11.2014	BERGHAMMER Rudolf, Mathematik für Informatiker	30,90		30,90
14.11.2014	FALK Michael u.a., Statistik in Theorie und Praxis mit Anwendungen in R	30,90		30,90
14.11.2014	SCHOLZ Daniel, Pixelspiele - Modellieren und Simulieren mit Zellularen Automaten	20,60	- 2,06	18,54
14.11.2014	SCHULDENZUCKER Ulrike, Prüfungstraining induktive Statistik	15,40	- 1,54	13,86
14.11.2014	HAIGH John, Probability	10,30	- 1,03	9,27
14.11.2014	FISCHHOFF Baruch u.a., Risk - A very short introduction	10,80	- 1,08	9,72
14.11.2014	BINMORE Ken, Game Theory - A very short introduction	11,10	- 1,11	9,99
14.11.2014	HAND David J., Statistics	10,70	- 1,07	9,63
14.11.2014	KRISCHKE Andre u.a., Graphen und Netzwerktheorie	25,70	- 2,57	23,13
18.11.2014	GUENTHER Marco u.a., Eine Einführung für Wissenschaftler, Ingenieure und Ökonomen	61,60		61,60
18.11.2014	SCHMIDT Jürgen, Basiswissen Mathematik	30,90		30,90
20.12.2014	DIETLEIN Monika u.a., Keine Panik vor Ingenieurmathematik	25,70		25,70
23.12.2014	SELINKA Maximilan u.a., Analysis	15,50	- 1,55	13,95
SUMME:		3.720,00	- 212,35	3.507,65

9. Vorhaltsbeantwortung vom 28. September 2020:

Mit Vorhaltsbeantwortung vom 28. September 2020 wird zu der Frage, in welcher Weise Aufwendungen betreffend JAVA-Programmierung, Netzwerktechniken und -sicherheit, ANDROID-APP-Entwicklungen, LINUX und Visual Studio Programmierung iZm einer Tätigkeit als Verlagslektor für Mathematikbücher für technisch mittlere Schulen stehen, ausgeführt:

Die Informatik sei letztlich ein Teilgebiet der Mathematik und seien in dieser selbst Aufgaben aus dem heute extrem bedeutsamen Bereich der Numerischen Mathematik, mit praktisch allumfassender Anwendung in den technischen Disziplinen, auch nur mit Methoden der Informatik, also durch Programmierung entsprechender Algorithmen, zu lösen.

Da der Bf. selbst immer mit dem Entwurf und der Programmierung von entsprechenden Systemen im Bereich Maschinenbau/Physik und Nachrichtentechnik befasst gewesen sei, biete der Bf. natürlich auch dementsprechendes Know-How für alle in Frage kommenden Bereiche an, wobei es selbstverständlich erforderlich sei, seine diesbezüglichen Kenntnisse für die gängigsten Plattformen "up-to-date" zu halten. Dabei handle es sich heute um die Betriebssysteme Windows und LINUX, das Gros der Anwendungen werde in C/C++, also mittels Visual Studio bzw. in JAVA erstellt.

Darüber hinaus stelle die derzeitige Tätigkeit des Bf. Schulbuchsektor lediglich einen Teil seines Angebots dar, allerdings sei selbst dort die Kenntnis bzw. Anwendung EDV-Wissens zur Redigierung eines entsprechenden ONLINE-Angebots Teil der Beauftragung, hier im Speziellen für den Bereich "Statistik und Numerik" in den Programmiersprachen GeoGebra bzw. "MathCad". Diese Anforderungen seien auch in den bereits vorgelegten Beauftragungen seitens ***2*** dokumentiert.

10. E-Mail-Eingabe vom 7. Oktober 2020:

Auf den Fragenvorhalt, aus welchem Grund der Bf. in der Erklärung betreffend Arbeitnehmerveranlagung 2019 lediglich Aufwendungen für Arbeitsmittel und Fachliteratur geltend machte, jedoch keine Einnahmen iHv EUR 1.650,00 erklärte, hält der Bf. fest:

Aufgrund des im Jahre 2019 erzielten und EUR 730,00 übersteigenden Zusatzeinkommens sei gemäß seinem Kenntnisstand eine ESt-Erklärung bis 30.06.2020 (für ONLINE-Erklärung) zu legen gewesen. In dem jedoch via FinanzOnline bereitgestellten Formular habe der Bf. keine plausible Position zwecks der im Jahre 2019 aus selbständiger Tätigkeit erzielten Einnahmen iHv EUR 1.600,00 gefunden. Der Bf. habe es auch für möglich gehalten, dass dieser Betrag erst durch eine Mitteilung gemäß § 109a EStG seitens der auszahlenden Stelle in das Verfahren einfließe. […] An einem der unmittelbar folgenden Werktage sei der Bf. in der Servicestelle des Finanzamtes für den 21. Bezirk vorstellig geworden. Die ihm dabei erteilte, aber nicht mehr genau erinnerliche Auskunft, habe gelautet, der Bf. solle auf eine entsprechende Anfrage seitens der bearbeitenden Stelle warten, das Einbringen eines Vermerks sei nicht möglich. Der Bf. betone, dass er zu diesem Zeitpunkt die Rechnungen im Gesamtbetrag von ERU 1.650,00 dem Finanzamt bereits bekannt gegeben habe.

In Zusammenhang mit der Herausgabe von Band 4 "Ingenieur Mathematik - Ausführliche Lösungen" habe der Bf. im Jahre 2020 an zusätzliche Einnahmen iHv EUR 1.500,00 zur Pension erzielt. Die vergleichsweise niedrigen Honorare für die Bände 1 und 2 seien "Einstandsangebote" des Bf. seinerseits gewesen.

Demnach habe der Bf. für das Jahr 2020 für die Bände 3 und 4 in Summe EUR 3.000,00 an zur Pension zusätzlichen Einnahmen erzielt. Aufgrund der derzeitigen Situation sei auch auf Seite des Verlages die Geschäftstätigkeit deutlich eingeschränkt und somit ein Auftrag bezüglich zweier weiterer Bücher zwar angekündigt, jedoch bisher nicht erteilt worden. Für das Jahr 2020 sei realistisch mit keinen weiteren Einnahmen zu rechnen.

Die Tätigkeit des Bf. beschränke sich nicht bloß auf die Korrektur von Mathematik-Lehrbüchern für technische Mittelschulen samt deren Lösungen. Grundsätzlich würde der Bf. Aufträge betreffend Bücher aus den Bereichen der Mathematik, Informatik und Physik, sowie aus allgemein technischen Bereichen annehmen, sofern sich der Bf. als hinreichend qualifiziert betrachte. Dies umfasse im Prinzip alle Schultypen. Darüber hinaus beabsichtige der Bf., auch für die angeführten Bereiche im Sektor Nachhilfe tätig zu werden.

Zur Frage, in welcher Weise die Tätigkeit des Bf. als Verlagslektor geeignet sei, einen Gesamtüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten zu erzielen, verweist der Bf. darauf, dass er in einem "Normaljahr" mit einer erwartbaren Beauftragung für 3 bis 4 Bücher zu jeweils EUR 1.500,00 rechne, woraus sich das von ihm avisierte Zusatzeinkommen zwischen EUR 4.500,00 und EUR 6.000,00 ergebe. Betreffend die Erteilung von Nachhilfe könne der Bf. derzeit mangels Erfahrung (noch) keine Abschätzung treffen.

Zu der Vorhaltsfrage, hinsichtlich welcher Verlage es darüber hinaus Anfragen, Besprechungen hinsichtlich einer weiteren Tätigkeit als Verlagslektor gegeben habe, wird vom Bf. ausgeführt:

Seine Tätigkeit für den ***2*** habe den Einstieg zu einer angestrebten kontinuierlichen Beauftragung dargestellt und somit auch als Referenz für eine in diesem Sinne beabsichtigte Ausweitung auf weitere Verlage gedient. Eine solche würde bevorzugt innerhalb der E-Gruppe erfolgen, zu der auch der ***2*** gehöre. Aufgrund der derzeitigen Situation sei auch hier die Geschäftstätigkeit deutlich eingeschränkt und somit ein Auftrag bezüglich weiterer Bücher zwar angekündigt, jedoch bisher nicht erteilt worden.

In der Beilage zur E-Mail-Eingabe vom 7. Oktober 2020 übermittelte der Bf. die nachstehend bezeichneten Ausgangsrechnungen, denenzufolge der Bf. in den Jahren 2019 und 2020 die nachstehend bezeichneten Einnahmen erzielt habe:

Datum:	Projekt:	ISBN:	Auftraggeber:	Betrag:
29.04.2019	Ingenieur-Mathematik 1 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2349-4	K	450,00
16.08.2019	Ingenieur-Mathematik 2 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2352-4	K	1.200,00
15.01.2020	Ingenieur-Mathematik 3 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2355-5	K	1.500,00
20.07.2020	Ingenieur-Mathematik 4 - Ausführliche Lösungen	978-3-7055-2356-2	K	1.500,00
SUMME:				4.650,00

Die geltend gemachten Aufwendungen für Fachliteratur iHv EUR 3.500,00 betreffen die nachstehend bezeichneten Anschaffungen von Büchern aus den Bereichen Mathematik, Informatik, Statistik etc.:

Datum Beleg	Autor, Titel, Verlag	Preis	Rabatt
04.02.2014	SELINKA, MAXIMILIAN, STARK JOERG	15,40 €
	ANALYTISCHE GEOMETRIE UND LINEARE ALGEBRA
	TRAINING INTENSIV ABITUR MATHEMATIK
04.02.2014	SCHEID, HARALD	16,50 €
	MATHEMATIK
08.02.2014	FISCHER, GERD	20,60 €
	LINEARE ALGEBRA - EINE EINFUEHRUNG FUER STUDIENANFAENGER
10.02.2014	VANINI, UTE
	RISIKOMANAGEMENT - Grundlagen, Instrumente, Unternehmenspraxis
11.02.2014	BRUNNER, ESTHER	20,60 €	- 2,06 €
	MATHEMATISCHES ARGUMENTIEREN, BEGRUENDEN UND BEWEISEN
11.02.2014	REBHAN, ECKHARD	28,80 €	- 2,88 €
	THEORETISCHE PHYSIK : MECHANIK
14.02.2014	KIRCHGESSNER, KARSTEN	9,20 €
	SCHRECK, MARCO
	VEKTORANALYSIS - DAS POCKETBUCH
14.02.2014	RUCKER, RUDY	13,75 €
	MINDTOOLS - THE FIVE LEVELS OF MATHEMATICAL REALITY
14.02.2014	THOMSEN, CHRISTIAN	13,40 €
	THERMODYNAMIK-FORMELN
20.02.2014	FREEMAN, ERIC u.a.	49,40 €
	ENTWURFSMUSTER VON KOPF BIS FUSS
	EIN BUCH ZUM MITMACHEN UND VERSTEHEN
20.02.2014	BARTH, ARMIN P.	25,70 €
	ALGORITHMIK FUER EINSTEIGER
	FUER STUDIERENDE, LEHRER UND SCHUELER IN DEN FAECHERN
	MATHEMATIK UND INFORMATIK
20.02.2014	FITZGERALD, MICHAEL	26,80 €
	EINSTIEG IN REGULAERE AUSDRUECKE
	SCHRITT FUER SCHRITT REGULAERE AUSDRUECKE VERSTEHEN
22.02.2014	SCHIEDERMEIER, REINHARD	41,10 €
	PROGRAMMIEREN MIT JAVA II
26.02.2014	SCHIEDERMEIER, REINHARD	41,10 €
	PROGRAMMIEREN MIT JAVA
07.03.2014	GOEBBELS, STEFFEN, RITTER STEFAN	30,80 €
	MATHEMATIK VERSTEHEN UND ANWENDEN
	VON DEN GRUNDLAGEN BIS ZU FOURIER-REIHEN UND LAPLACE-TRANSFORMATIONEN
07.03.2014	RJASANOWA, KERSTIN	30,80 €
	MATHEMATIK FUER BAUINGENIEURE
08.03.2014	JAENICH, KLAUS	20,60 €
	FUNKTIONENTHEORIE - EINE EINFUEHRUNG
10.03.2014	TANENBAUM, ANDREW S., AUSTIN TODD	61,70 €	- 6,17 €
	RECHNERARCHITEKTUR - VON DER DIGITALEN LOGIK ZUM
	PARALLELRECHNER
22.03.2014	BOSSERT, MARTIN	29,90 €	- 2,99 €
	BOSSERT, SEBASTIAN
	MATHEMATIK DER DIGITALEN MEDIEN
	PRAEZISE - VERSTAENDLICH - EINLEUCHTEND
22.03.2014	MAC CORMICK, JOHN	15,00 €	- 1,50 €
	9 ALGORITHMS THAT CHANGED THE FUTURE
	THE INGENIOUS IDEAS THAT DRIVE TODAY'S COMPUTERS
22.03.2014	HOPCROFT, JOHN E.	51,40 €	- 5,14 €
	MOTWANI, RAJEEV
	ULLMANN, JEFFREY D.
	EINFUEHRUNG IN AUTOMATENTHEORIE, FORMALE SPRACHEN, UND BERECHENBARKEIT
22.03.2014	COPELAND, JACK u.a.	31,00 €	- 3,10 €
	COMPUTABILITY - TURING, GOEDEL, CHURCH, AND BEYOND
24.03.2014	HAAS, MARTINA	7,10 €
	CRASHKURS NETWORKING - IN 7 SCHRITTEN ZU STARKEN NETZWERKEN
11.04.2014	KARPFINGER, CHRISTIAN	25,70 €	- 2,57 €
	MEYBERG, KURT
	ALGEBRA - GRUPPEN - RINGE - KOERPER
11.04.2014	GROSSMANN, SIEGFRIED	30,80 €	- 3,08 €
	MATHEMATISCHER EINFUEHRUNGSKURS FUER DIE PHYSIK
11.04.2014	STRANG, GILBERT	41,10 €	- 4,11 €
	LINEARE ALGEBRA
15.04.2014	KRAFT PETER, WEYERT ANDREAS	41,20 €	- 4,12 €
	NETWORK HACKING - PROFESSIONELLE ANGRIFFS- UND VERTEIDIGUNGSTECHNIKEN GEGEN HACKER UND DATENDIEBE
15.04.2014	HEINEMAN, GEORGE T. u.a.	42,20 €	- 4,22 €
	ALGORITHMS IN A NUTSHELL - A DESKTOP QUICK REFERENCE
15.04.2014	AUSIELLO, GIORGIO (HRSG.) u.a.	44,00 €	- 4,40 €
	THE POWER OF ALGORITHMS
	INSPIRATION AND EXAMPLES IN EVERYDAY LIFE
24.04.2014	BRELL, CLAUS u.a.	20,60 €
	STATISTIK VON NULL AUF HUNDERT
	MIT KOCHREZEPTEN SCHNELL ZUM STATISTIK-GRUNDWISSEN
24.04.2014	WENDZEL STEFFEN , PLOETNER JOHANNES	25,60 €
	EINSTIEG IN LINUX - LINUX VERSTEHEN UND EINSETZEN
24.04.2014	STROGATZ, STEVEN	25,60 €	- 2,56 €
	THE JOY OF X - DIE SCHOENHEIT DER MATHEMATIK
13.05.2014	KOHN WOLFGANG, OEZTUERK RIZA	25,70 €	- 2,57 €
	STATISTIK FUER OEKONOMEN - DATENANALYSE MIT R UND SPSS
13.05.2014	CRAATS, JAN VAN DE	23,70 €	- 2,37 €
	BOSCH, ROB
	GRUNDWISSEN MATHEMATIK
	EIN VORKURS FUER FACHHOCHSCHULE UND UNIVERSITAET
14.05.2014	LEE, MICHAEL D.	35,45 €	- 3,55 €
	WAGENMAKERS, ERIC JAN
	BAYESIAN COGNITIVE MODELING - A PRACTICAL COURSE
14.05.2014	FOKKINK, WAN	35,20 €	- 3,52 €
	DISTRIBUTED ALGORITHMS - AN INTUITIVE APPROACH
14.05.2014	HUBER MARTIN, ALBERTINI CLAUDIA	15,00 €	- 1,50 €
	EAGLE-STARTHILFE : GRUNDBEGRIFFE DER MATHEMATIK
	LOGIK - MENGEN - RELATIONEN UND FUNKTIONEN - ZAHLEN
14.05.2014	KORSCH, HANS JUERGEN	15,30 €	- 1,53 €
	MATHEMATIK DER QUANTENMECHANIK
	GRUNDLAGEN - BEISPIELE - AUFGABEN - LOESUNGEN
14.05.2014	TASCHNER, RUDOLF	30,90 €	- 3,09 €
	ANWENDUNGSORIENTIERTE MATHEMATIK FUER INGENIEUR-
	WISSENSCHAFTLICHE FACHRICHTUNGEN
15.05.2014	DOHLUS, RAINER	36,00 €
	PHYSIK MIT EINER PRISE MATHE
	BASISWISSEN FUER STUDIERENDE TECHNISCHER FACHRICHTUNGEN
16.05.2014	REISS KRISTINA, SCHMIEDER GERALD	25,70 €	- 2,57 €
	BASISWISSEN ZAHLENTHEORIE
	EINE EINFUEHRUNG IN ZAHLEN UND ZAHLBEREICHE
17.05.2014	MC MANUS SEAN, COOK MIKE	20,60 €
	RASPBERRY PI FUER DUMMIES
20.05.2014	FLORIDI, LUCIANO	10,80 €	- 0,80 €
	INFORMATION - A VERY SHORT INTRODUCTION
20.05.2014	SHIMONSKI, ROBERT	39,50 €	- 3,95 €
	ORIYANO, SEAN PHILIP
	CLIENT-SIDE ATTACKS AND DEFENSE
20.05.2014	SKOUDIS ED, LISTON TOM	49,95 €	- 5,00 €
	COUNTER HACK RELOADED
	A STEP-BY-STEP GUIDE TO COMPUTER ATTACKS AND EFFECTIVE DEFENSES
24.05.2014	TSCHIRK, WOLFGANG	20,60 €
	STATISTIK : KLASSISCH ODER BAYES - ZWEI WEGE IM VERGLEICH
03.06.2014	KRANTZ STEVEN G., PARKS HAROLD R.	49,50 €	- 4,95 €
	A MATHEMATICAL ODYSSEY - JOURNEY FROM THE REAL TO THE COMPLEX
04.06.2014	BRILLOUIN, LEON	16,20 €	- 1,62 €
	SCIENCE AND INFORMATION THEORY
06.06.2014	FRIED, J. MICHAEL	20,60 €
	MATHEMATIK FUER INGENIEURE II FUER DUMMIES
07.06.2014	FERNANDEZ, OSCAR E.	22,00 €	- 2,20 €
	EVERYDAY CALCULUS - DISCOVERING THE HIDDEN MATH ALL AROUND US
07.06.2014	DIXIT, AVINASH K., NALEBUFF BARRY J.	16,50 €	- 1,65 €
	THE ART OF STRATEGY
	A GAME THEORIST'S GUIDE TO SUCCESS IN BUSINESS AND LIFE
07.06.2014	ADLER, IRVING	16,25 €	- 1,63 €
	A NEW LOOK AT GEOMETRY
13.06.2014	BEHRENDS, EHRHARD	28,80 €
	ANALYSIS BAND I
	EIN LEHRBUCH FUER DEN SANFTEN WECHSEL VON DER SCHULE ZUR UNI
13.06.2014	STERLING, MARY JANE	20,60 €
	GRUNDLAGEN DER LINEAREN ALGEBRA FUER DUMMIES
21.06.2014	TASCHNER, RUDOLF	30,90 €	- 3,09 €
	ANWENDUNGSORIENTIERTE MATHEMATIK FUER INGENIEUR-
21.06.2014	HERSHEY, JOHN E.	49,55 €	- 4,96 €
	CRYPTOGRAPHY DEMYSTIFIED
21.06.2014	BRAUN, JOERG	35,90 €
	DAS VIRTUAL-BOX-BUCH - HOSTS UND GAESTE
23.06.2014	FURLAN, PETER	15,40 €	- 1,54 €
	DAS GELBE RECHENBUCH 1
	FUER INGENIEURE, NATURWISSENSCHAFTLER UND MATHEMATIKER
23.06.2014	FURLAN, PETER	15,40 €	- 1,54 €
	DAS GELBE RECHENBUCH 2
	FUER INGENIEURE, NATURWISSENSCHAFTLER UND MATHEMATIKER
	MEHRDIMENSIONALE INTEGRALRECHNUNG
23.06.2014	FURLAN, PETER	15,40 €	- 1,54 €
	DAS GELBE RECHENBUCH 3
	FUER INGENIEURE, NATURWISSENSCHAFTLER UND MATHEMATIKER
23.06.2014	DOWNEY, ALLEN B.	25,60 €
	STATISTIK-WORKSHOP FUER PROGRAMMIERER - STATISTIK VERSTEHEN MIT PYTHON
	EINFUEHRUNG IN WAHRSCHEINLICHKEIT UND STATISTIK
23.06.2014	ZIEGLER, MANUEL	30,90 €
	WEB-HACKING - SICHERHEITSLUECKEN IN WEBANWENDUNGEN
02.07.2014	KLEIN, PHILIP N.	37,00 €	- 3,70 €
	A CRYPTOGRAPHY PRIMER
02.07.2014	POLLARD, STEPHEN	44,00 €	- 4,40 €
	A MATHEMATICAL PRELUDE TO THE PHILISOPHY OF MATHEMATICS
11.07.2014	TITTEL JAN, BAUMANN JOCHEN	25,70 €
	APPS FUER ANDROID ENTWICKELN - AM BEISPIEL EINER REALEN APP
11.07.2014	THOMAS, GEORGE B. u.a.	41,10 €	- 4,11 €
	ANALYSIS 1 - LEHR-UND UEBUNGSBUCH
12.07.2014	BURD, BARRY	27,80 €
	JAVA FUER DIE ANDROID-ENTWICKLUNG FUER DUMMIES
12.07.2014	EILAM, ELDAD	33,90 €
	REVERSING - SECRETS OF REVERSE ENGINEERING
17.07.2014	HALLER, RUDOLF, BARTH FRIEDRICH	82,20 €	- 8,22 €
	BERUEHMTE AUFGABEN DER STOCHASTIK - VON DEN ANFAENGEN BIS HEUTE
23.07.2014	BOEGE ALFRED, SCHLEMMER WALTER	25,70 €
	AUFGABENSAMMLUNG TECHNISCHE MECHANIK
06.08.2014	MARSHALL, DONIS	31,00 €	- 3,10 €
	CRASHKURS PARALLELE PROGRAMMIERUNG MIT VISUAL STUDIO 2010
12.08.2014	DE JONG, THEO	25,70 €	- 2,57 €
	LINEARE ALGEBRA
12.08.2014	TITTMANN, PETER	30,90 €	- 3,09 €
	EINFUEHRUNG IN DIE KOMBINATORIK
12.08.2014	POESCHEL, JUERGEN	20,60 €	- 2,06 €
	ETWAS MEHR ANALYSIS
18.08.2014	HATZINGER, REINHOLD u.a.	30,80 €
	R - EINFUEHRUNG DURCH ANGEWANDTE STATISTIK
18.08.2014	RAHLF, THOMAS	46,20 €
	DATENDESIGN MIT R - 100 VISUALISIERUNGSBEISPIELE
21.08.2014	MAC NEIL, DAVID B.	12,80 €	- 1,28 €
	FUNDAMENTALS OF MODERN MATHEMATICS - A PRACTICAL REVIEW
21.08.2014	GIBILISCO, STAN	17,10 €	- 1,71 €
	MATH PROOFS DEMYSTIFIED - A SELF-TEACHING GUIDE
22.08.2014	BUTCHER, PAUL	31,40 €	- 3,14 €
	SEVEN CONCURRENCY MODELS IN SEVEN WEEKS - WHEN THREADS UNRAVEL
25.08.2014	TOBIAS, MARTIN	15,50 €
	FINANZMATHEMATIK - GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN, BEISPIELE
06.09.2014	GOEBBELS STEFFEN, RETHMANN JOCHEN	25,70 €
	MATHEMATIK FUER INFORMATIKER
06.09.2014	WUEST, KIRSTEN	25,70 €
	RISIKOMANAGEMENT - EINE EINFUEHRUNG MIT ANWENDUNGEN IN EXCEL
08.09.2014	TRELLE, TOBIAS	35,90 €
	MONGO-DB - DER PRAKTISCHE EINSTIEG
08.09.2014	HAERTLER, GISELA	20,60 €	- 2,06 €
	STATISTISCH GESICHERT UND TROTZDEM FALSCH ?
	VOM (UN-)WESEN STATISTISCHER SCHLUESSE
08.09.2014	RIECHMANN, THOMAS	25,60 €	- 2,56 €
	SPIELTHEORIE
09.09.2014	BRAUER, JOHANNES	36,00 €
	GRUNDKURS SMALLTALK - OBJEKTORIENTIERUNG VON ANFANG AN - EINE EINFUEHRUNG IN DIE PROGRAMMIERUNG
09.09.2014	SIEBLER, FLORIAN	30,90 €
	DESIGN PATTERNS MIT JAVA - EINE EINFUEHRUNG IN ENTWURFSMUSTER
13.09.2014	BECKER ARNO, PANT MARCUS	41,10 €	- 4,11 €
	ANDROID 4.4 - PROGRAMMIEREN FUER SMARTPHONES UND TABLETS - GRUNDLAGEN UND FORTGESCHRITTENE TECHNIKEN
13.09.2014	ACKERMANN, PHILIP	46,20 €
	SCHROEDINGER PROGRAMMIERT JAVA - DAS ETWAS ANDERE FACHBUCH
20.09.2014	NEUNHAEUSERER, JOERG	20,60 €	- 2,06 €
	SCHOENE SAETZE DER MATHEMATIK - EIN UEBERBLICK MIT KURZEN BEWEISEN
23.09.2014	BEUTELSPACHER, ALBRECHT	25,70 €
	ZSCHIEGNER, MARC ALEXANDER
	DISKRETE MATHEMATIK FUER EINSTEIGER
	BACHELOR UND LEHRAMT
23.09.2014	DEITMAR, ANTON	25,70 €
	ANALYSIS
29.09.2014	GROSSMANN, SIEGFRIED	30,90 €
	FUNKTIONALANALYSIS IM HINBLICK AUF ANWENDUNGEN IN DER PHYSIK
29.09.2014	DYSON, GEORGE	26,80 €
	TURINGS KATHEDRALE - DIE URSPRUENGE DES DIGITALEN ZEITALTERS
01.10.2014	WOLF, JUERGEN	41,10 €	- 4,11 €
	C VON A BIS Z - DAS UMFASSENDE HANDBUCH
01.10.2014	THUSELT FRANK, GENNRICH FELIX PAUL	41,10 €	- 4,11 €
	PRAKTISCHE MATHEMATIK MIT MATLAB, SCILAB UND OCTAVE - FUER INGENIEURE UND NATURWISSENSCHAFTLER
02.10.2014	DUSCHL, DIETER	30,90 €
	SOFTWAREENTWICKLUNG MIT C++ - EINFUEHRUNG MIT VISUAL STUDIO 2012
03.10.2014	HOEVER, GEORG	20,60 €	- 2,06 €
	VORKURS MATHEMATIK - THEORIE UND AUFGABEN MIT VOLLSTAENDIG DURCHGERECHNETEN LOESUNGEN
07.10.2014	GLOSAUER, TOBIAS	20,60 €	- 2,06 €
	(HOCH) SCHULMATHEMATIK - EIN SPRUNGBRETT VOM GYMNASIUM AN DIE UNI
07.10.2014	KAENDERS RAINER, SCHMIDT, REINHARD (HRSG.)	25,70 €	- 2,57 €
	MIT GEO-GEBRA MEHR MATHEMATIK VERSTEHEN
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14.11.2014	SCHOLZ, DANIEL	20,60 €	- 2,06 €
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	Zwischensumme:	3.720,00 €	-212,35 €
	GESAMT:	3.507,65 €

Das Bundesfinanzgericht hat erwogen:

Den Gegenstand des vorliegenden Rechtsstreites bildet die Frage, ob Aufwendungen für Fachliteratur iHv EUR 3.500,00 aus den Themengebieten u.a. Mathematik, Physik, Informatik, wirtschaftliche Themen, Biographien und Game Theorie für einen ehemals in dem Bereich der Programm- und Systementwicklung tätigen IT-Techniker und nunmehrigen Pensionsbezieher als vorweggenommene Betriebsausgaben zum Abzug zugelassen werden können.

Dies insbesondere, wenn der Bf. ab dem Jahre 2019 werkvertragliche Einkünfte aus der Tätigkeit als Verlagslektor aus dem Nachrechnen von Mathematikaufgaben in Mathematiklehrbüchern mitsamt Einarbeitung seiner Korrekturen in das Heft "Ausführliche Lösungen" für technische Mittelschulen erzielte.

1. Sachverhalt:

Der Bf., Geburtsjahrgang 1951, war bis 30. Juni 2013 als IT-Techniker im Bereich "Programm und Softwareentwicklung" tätig, erzielte bis dahin Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und bezieht ab 1. Juli 2013 Pensionseinkünfte.

Im Zuge der Einreichung der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung beantragte der Bf. den Abzug von Aufwendungen für Fachliteratur im Gesamtbetrag von EUR 3.500,00, da diese in Zusammenhang mit einer geplanten, ab dem Jahre 2019 aufgenommenen Tätigkeit als Verlagslektor für einen Schulbuchverlag, insbesondere dem Nachrechnen von Mathematikaufgaben und der Überprüfung der bereits vorhandenen Lösungen, stehen. Aus dieser Tätigkeit hat der Bf. nach der Aktenlage für das Jahr 2019 Einnahmen im Gesamtbetrag von EUR 1.650,00 und für das Jahr 2020 bislang Einnahmen iHv EUR 3.000,00 erzielt.

2. Beweiswürdigung:

Der vorliegende Sachverhalt ergibt sich aus den vorgelegten Verwaltungsakten, den Erhebungen des Finanzamtes, dem Parteienvorbringen und den weiteren Erhebungen des Bundesfinanzgerichtes.

3. Rechtliche Beurteilung

Nach § 4 Abs. 4 erster Satz EStG 1988 sind Betriebsausgaben die Aufwendungen oder Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind.

Gemäß § 16 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 sind Werbungskosten Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit und Aufwendungen für umfassende Umschulungsmaßnahmen, die auf eine tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen.

Gemäß § 20 Abs. 1 Z 2 lit. a EStG 1988 dürfen bei den einzelnen Einkünften Aufwendungen
oder Ausgaben für die Lebensführung nicht abgezogen werden, selbst wenn sie die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit sich bringt und sie zur Förderung des Berufes oder der Tätigkeit des Steuerpflichtigen erfolgen.

Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen können nur dann als Werbungskosten abgezogen werden, wenn sie iZm der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit stehen. Eine Fortbildung liegt demnach vor, wenn der Steuerpflichtige "seine bisherigen beruflichen Kenntnisse und Fähigkeiten verbessert", um im bereits ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben und den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden (vgl. VwGH 31.5.2011, Zl. 2008/15/0226; 21.12.2005, Zl. 2001/14/0102; 24.6.2004, Zl. 2001/15/0184).

Ausbildungskosten sind hingegen Aufwendungen zur Erlangung von Kenntnissen, die eine Berufsausübung (erst) ermöglichen; im Unterschied zur beruflichen Fortbildung wird daher durch die Berufsausbildung erst eine Grundlage für die (weitere) Berufsausübung geschaffen (vgl. VwGH 28.10.2004, Zl. 2004/15/0118). Berufsausbildung liegt daher dann vor, wenn die Maßnahmen der Erlangung eines anderen Berufes dienen (vgl. VwGH 22.11.2006, Zl. 2004/15/0143).

Die Fortbildungs- und Ausbildungskosten sind als Werbungskosten bei der bisherigen Berufstä-tigkeit anzusetzen (vgl. Schubert in Wiesner/Grabner/Knechtl/Wanke, EStG, § 16, Rz 136); demgegenüber sind Umschulungskosten Vor-Werbungskosten bzw. Vor-Betriebsausgaben in Bezug auf eine geplante künftige Einkunftsquelle (vgl. Doralt/Kirchmayr/Zorn, EStG, § 16, Rz 203/7).

Dem Abzugsverbot gemischt veranlasster Aufwendungen nach § 20 Abs. 1 Z 2 lit. a EStG 1988 liegt nach der Rechtsprechung des VwGH der Gedanke der Steuergerechtigkeit insoweit zu Grunde, als vermieden werden soll, dass ein Steuerpflichtiger aufgrund der Eigenschaft seines Berufes eine Verbindung zwischen beruflichen und privaten Interessen herbeiführen und dadurch Aufwendungen der privaten Lebensführung steuerlich abzugsfähig machen kann, was ungerecht gegenüber jenen Steuerpflichtigen wäre, die eine Tätigkeit ausüben, die eine solche Verbindung zwischen beruflichen und privaten Interessen nicht ermöglicht, und derartige Auf-wendungen aus ihrem bereits versteuertem Einkommen tragen müssen (vgl. VwGH 25.11.2009, Zl. 2007/15/0260).

Nach der Rechtsprechung des VwGH wird durch die Literatur, die für einen nicht abgegrenzten Teil der Allgemeinheit bestimmt ist, im Allgemeinen ein im Privatbereich gelegenes Bedürfnis befriedigt; dies führt zu nicht abzugsfähigen Aufwendungen der Lebensführung (vgl. VwGH 16.10.2002, Zl. 98/13/0206). Dabei bewirkt der Umstand, dass aus der Literatur fallweise An-regungen und Ideen für die betriebliche/berufliche Tätigkeit gewonnen werden können, nicht eine hinreichende Zurückdrängung der privaten Mitveranlassung. Es ist daher Sache des Steu-erpflichtigen, die Berufsbezogenheit für derartige Druckwerke im Einzelfall darzutun (vgl. VwGH 30.1.2001, Zl. 96/14/0154).

Bei der Beurteilung, ob nicht abziehbare Aufwendungen der Lebensführung gemäß § 20 Abs. 1 Z 2 lit. a EStG 1988 vorliegen, kommt es nach der Rechtsprechung des dt. BFH im Allgemeinen weniger auf den objektiven Charakter des angeschafften Gegenstandes an, sondern auf die Funktion des Gegenstandes im Einzelfall, also auf den tatsächlichen Verwendungszweck.

Aufwendungen für Fachliteratur können als Betriebsausgaben/Werbungskosten zum Abzug zugelassen werden, wenn der Zusammenhang zur betrieblichen/beruflichen Sphäre besteht (vgl. VwGH 25.4.2013, Zl. 2010/15/0019; 29.1.2004, Zl. 2000/15/0009; 15.6.1988, Zl. 87/13/0052).

Im vorliegenden Fall ergibt sich aus der mit E-Mail vom 7. Oktober 2020 vorgelegten Aufstellung von Eingangsrechnungen, dass die Bücher einerseits den Bereich Mathematik, Statistik, EDV-Netzwerke, JAVA etc. betreffen. Von diesen Aufwendungen sind EUR 2.085,23 (s. Beilage) den Themengebieten Mathematik und Physik zuzurechnen und stehen in engem Zusammenhang mit der Redigierung von Lehrbüchern aus Mathematik.

Die restlichen Aufwendungen für Fachbücher aus den Themenbereichen Informatik und Netzwerksicherheit iHv EUR 1.414,77 (d.s. EUR 3.500,00 abzüglich EUR 2.085,23 lt. Beilage) werden seitens des Bundesfinanzgerichts in freier Beweiswürdigung den aus der früheren aktiven Tätigkeit des Bf. als IT-Techniker im Bereich "Programm- und Systementwicklung" resultierenden Interessensgebieten der Programm- und Systementwicklung zugeordnet. Die Aufwendungen iHv EUR 1.414,77 stehen in keinem erkennbaren Zusammenhang zur nunmehrigen Tätigkeit des Bf. als Verlagslektor für Schulbücher aus den Bereichen Mathematik und Physik und werden daher in diesem Ausmaß nicht zum Abzug zugelassen. Vielmehr dienen diese Aufwendungen dazu, auch auf dem Gebiet der früheren aktiven Tätigkeit des Bf. als IT-Techniker im Bereich "Programm- und Systementwicklung" noch auf dem Laufenden zu bleiben und technische Weiterentwicklungen mit zu verfolgen.

4. Zu Spruchpunkt II. (Revision)

Gegen ein Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes ist die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung einer Rechtsfrage abhängt, der grundsätzliche Bedeutung zukommt, insbesondere weil das Erkenntnis von der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes abweicht, eine solche Rechtsprechung fehlt oder die zu lösende Rechtsfrage in der bisherigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes nicht einheitlich beantwortet wird.

Eine ordentliche Revision ist im vorliegenden Fall nicht zulässig, als dieses Erkenntnis in der Frage der Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für Fachliteratur bei einem Systemanalytiker und Verlagslektor für technisch-mathematische Lehrbücher der in dieser Entscheidung dargestellten Judikatur folgt (vgl. VwGH 25.4.2013, Zl. 2010/15/0019; 29.1.2004, Zl. 2000/15/0009; 15.6.1988, Zl. 87/13/0052).

Es war somit spruchgemäß zu entscheiden.

Die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit werden für das Jahr 2014 nach Abzug von Aufwendungen iHv EUR 2.085,22 (lt. Beilage) daher wie folgt ermittelt:

Bezeichnung:	lt. BFG:
Pensionsversicherungsanstalt:	40.148,64
Fachliteratur:	- 2.085,22
Gesamtbetrag der Einkünfte:	38.063,41

Bezeichnung:	lt. BFG:
Pensionsversicherungsanstalt:	40.148,64
Fachliteratur:	- 2.085,23
Gesamtbetrag der Einkünfte:	38.063,41
Sonderausgaben:	- 60,00

agB mit Selbstbehalt:	- 4.000,00
Selbstbehalt:	4.000,00
Einkommen:	38.003,41

Die Einkommensteuer gem.
§ 33 Abs. 1 EStG beträgt:	10.729,33
Steuer vor Abzug der Absetzbeträge:	10.729,33
Pensionistenabsetzbetrag:	-
Steuer nach Abzug der Absetzbeträge:	10.729,33

Die Steuer für die sonstigen Bezüge:
0% für die ersten 620,00:	0,00
6% für die restlichen 6.071,44:	364,29
Einkommensteuer:	11.093,62
anrechenbare Lohnsteuer:	- 11.994,68
Differenz:	- 901,06
festgesetzte Einkommensteuer/Gutschrift:	- 901,00

Wien, am 12. Oktober 2020